Вопрос:
Как можно организовать розничную торговлю металлом организации, чтобы можно было применить ЕНВД. Потребуется ли кассовый аппарат?
По п.1- Продавец ООО
По п.2- Металлопрокат
По п.3- Продажа товара с торгового зала площадью 80м3, с торговым оборудованием и образцами товара. А отпуск товара с открытой площадки (склад) площадью 1000 м3.
По п.4- Физические лица.
По п.5- Продажа товара за наличный расчет.
Ответ:
Относительно ЕНВД
Ответ подготовлен исходя из допущения, что в вопросе показатели квадратных метрах, а не кубических (поскольку площадь не измеряется в кубометрах).
Нельзя применять ЕНВД.
Спецрежим в виде ЕНВД в отношении розничной торговли (в т.ч. металлопрокатом) можно применять (за рядом исключений), когда одновременно соблюдены следующие условия:
– в муниципальном образовании (городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе), на территории которого осуществляется розничная торговля (находится организация (проживает индивидуальный предприниматель) – для развозной и разносной торговли), введен спецрежим в виде ЕНВД по этому виду деятельности;
– в соответствующем муниципальном образовании (городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в отношении розничной торговли не установлен торговый сбор ( гл. 33 Налогового кодекса РФ );
– продавец-организация (индивидуальный предприниматель) соответствует критериям плательщика ЕНВД (численность, статус налогоплательщика и т.д.);
– между таким продавцом и покупателем заключен договор розничной купли-продажи товаров , предназначенных для личного, семейного, домашнего или иного использования , не связанного с предпринимательской деятельностью ( ст. 492 Гражданского кодекса РФ );
– розничная торговля происходит через объекты стационарной торговой сети без торгового зала или с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту организации торговли , а также через объекты нестационарной торговой сети.
Подтверждение: пп. 6 , 7 п. 2, п. 2.1 ст. 346.26, абз. 12 ст. 346.27 , абз. 1-3 п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ.
В частности, к розничной торговле относится реализация гражданам ранее приобретенных организацией (ИП) в собственность с целью дальнейшей продажи билетов на эстрадные концертные мероприятия ( письмо Минфина России № 03-11-11/41599 от 20 июля 2015 г. ).
При этом реализация некоторых видов товаров (продукции) не относится к розничной торговле для целей применения спецрежима в виде ЕНВД . Например, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных (как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без нее), в объектах организации общественного питания. При этом в отношении алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) необходимо учитывать еще и тот факт, что заниматься продажей ее в розницу могут только организации ( п. 1 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. ).
Налогоплательщик не вправе применять спецрежим в виде ЕНВД в отношении реализации товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в т. ч. в виде почтовых отправлений ( посылочная торговля )), а также в общем случае – через телемагазины , телефонную связь и компьютерные сети .
Подтверждение: абз. 12 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ .
При этом для целей применения спецрежима в виде ЕНВД:
– не имеет значения, в какой форме (наличной, безналичной (в т. ч. с использованием пластиковых карт), смешанной) и кто (покупатель-гражданин или покупатель-организация (индивидуальный предприниматель)) оплачивает реализованные товары ( п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ № 157 от 5 марта 2013 г. , письма Минфина России № 03-11-11/51158 от 1 сентября 2016 г. , № 03-11-11/25379 от 29 апреля 2016 г. , № 03-11-11/110 от 18 марта 2013 г. );
– имеет значение, откуда отпускается товар, если торговля (в т. ч. по образцам и каталогам ) ведется через объект стационарной торговой сети без торгового зала , который не предназначен для торговли, но фактически используется для нее (например, офис или склад).
Мнение Минфина России: торговля путем демонстрации и (или) оплаты товаров в офисе с последующим их получением на складе не облагается в рамках спецрежима в виде ЕНВД (письма № 03-11-06/3/45349 от 2 августа 2016 г. , № 03-11-11/31226 от 29 мая 2015 г. , № 03-11-11/94 от 21 марта 2012 г. , № 03-11-06/3/2 от 23 января 2012 г. ).
Вместе с тем если демонстрация и (или) оплата, а также отпуск товаров происходят в одном объекте стационарной торговой сети, не предназначенном для торговли (например, складе), или демонстрация и (или) оплата товаров производятся в объекте стационарной торговой сети, предназначенном для торговли (например, магазине, палатке, киоске), независимо от того, откуда происходит их отпуск (в т. ч. со склада), то применение ЕНВД возможно.
Подтверждение: письма № 03-11-11/67880 от 18 ноября 2016 г. , № 03-11-11/31226 от 29 мая 2015 г. , № 03-11-11/13995 от 31 марта 2014 г. , № 03-11-11/11224 от 14 марта 2014 г. , № 03-11-11/199 от 3 июля 2012 г. , № 03-11-11/11 от 24 января 2011 г. (в части возможности применения ЕНВД в период, когда спецрежим носил обязательный характер) – его выводы верны и в настоящее время, когда переход на ЕНВД носит добровольный характер.
Таким образом, если приобретение товаров (включая отпуск) по договору розничной купли-продажи происходит в одном объекте стационарной торговой сети без торгового зала, который не предназначен для торговли, но фактически используется для нее (например, офис или склад), то такой вид деятельности относится к розничной торговле в целях применения ЕНВД. Если же торговля (в т. ч. по образцам и каталогам) ведется через разные такие объекты (например, оформление и оплата происходят в офисе, а отпуск – со склада), то такой вид деятельности не относится к розничной торговле в целях применения ЕНВД.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40384
К объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов относятся объекты, расположенные:
– в предназначенных для торговли зданиях, строениях, сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений;
– в зданиях, строениях, сооружениях (их частях), фактически используемых для заключения договоров розничной купли-продажи;
– в зданиях, строениях, сооружениях (их частях), используемых для проведения торгов.
К данным объектам, предназначенным для торговли, относятся, например, крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы.
Подтверждение: абз. 15 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ .
Также в соответствии с приведенными условиями к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов, могут относиться следующие помещения при условии фактического использования их для заключения договоров розничной купли-продажи (т.е. выдачи покупателю документа, подтверждающего оплату, например кассового чека):
– складские помещения (склады), в которых не выделены торговые залы в соответствии с инвентаризационными и (или) правоустанавливающими документами (письма Минфина России № 03-11-11/67880 от 18 ноября 2016 г. , № 03-11-11/31226 от 29 мая 2015 г. , № 03-11-11/11224 от 14 марта 2014 г. , № 03-11-11/202 от 4 июля 2012 г. );
– нежилые помещения, переоборудованные в торговые и не имеющие торговых залов, а также подсобных и складских помещений ( письмо Минфина России № 03-11-11/245 от 15 августа 2012 г. );
– здание операторской, в котором ведется торговля сопутствующими товарами и в котором не выделены торговые залы в соответствии с инвентаризационными и (или) правоустанавливающими документами ( письмо ФНС России № ГД-3-3/488 от 13 февраля 2015 г. ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-7638
К объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы относятся магазины и павильоны.
Магазином признается специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям, которое обеспечено торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.
Павильоном признается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.
Подтверждение: абз. 14, 26, 27 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.
При этом магазины и павильоны должны быть подсоединены к инженерным коммуникациям (абз. 13 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).
Не относятся к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы, крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты (абз. 15 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-7634
Площадь торгового зала - часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Вывод: при осуществлении розничной торговли через магазин расчет единого налога производится с использованием физического показателя "площадь торгового зала в кв. м", при определении которого учитываются суммарно площадь торгового зала и площадь открытой площадки, используемая для выдачи товаров покупателям. Учитывая, что суммарная площадь превышает 150 квадратных метров, ЕНВД применять нельзя.
Подтверждение: ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, Письма Минфина России № 03-11-06/3/110 от 23 июля 2010г., № 03-11-11/246 от 17 сентября 2010г., Постановление Арбитражного суда Московского округа № Ф05-14680/2016 от 07 октября 2016г.
Относительно кассового аппарата
Применять нужно (поскольку ЕНВД применять нельзя).
По общему правилу при розничной торговле металлопрокатом населению за наличный расчёт применять ККТ нужно (пробивая и выдавая кассовый чек).
Применять ККТ нужно в следующих случаях:
– продажа товаров (выполнение работ, оказание услуг) при расчетах наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа;
– прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр;
– прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, прием лотерейных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.
При этом законодательно установлен перечень случаев, когда можно не применять контрольно-кассовую технику (ККТ) или применять ее с ограничениями .
Подтверждение: п. 1 ст. 1.2 , абз. 18 ст. 1.1 , ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
В частности, до 1 июля 2018 года вправе не применять ККТ:
– ИП на ПСН, организации (ИП) на ЕНВД – если будут выдавать по требованию покупателя (клиента) документ (товарный чек, квитанцию или другой документ), подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), за исключением оказания услуг населению;
– организации (ИП), оказывающие услуги населению (в т. ч. плательщики ЕНВД и (или) ПСН), – если будут выдавать бланк строгой отчетности (БСО) в старом порядке (т.е. в порядке, действовавшем до 15 июля 2016 года) ( письмо ФНС России № ЕД-4-20/20179 от 25 октября 2016 г. );
– организации (ИП), у которых обязанность применять ККТ возникнет только с введением новой редакции закона. К таким можно отнести, например, интернет-магазины при онлайн-расчетах в ряде случаев ;
– организации (ИП), которые ведут торговлю с использованием торговых автоматов ( письмо Минфина России № 03-01-15/32703 от 6 июня 2016 г. ).
Подтверждение: ч. 7-9 , 11 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г., письма Минфина России № 03-01-15/64226 от 2 ноября 2016 г. , № 03-11-10/38206 от 30 июня 2016 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22979 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22980 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21555 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 07.04.2017