Сегодня открыли новое ИП, будет заниматься сдачей в аренду нежилых помещений(офисов) и будет автостоянка на 100 машино-мест. Вопрос: Какую систему налогообложения выбрать? можно только УСН 6%? или все же УСН 6% и ЕНВД?
Ответ:
ИП вправе применять УСН с объектом «Доходы» в отношении всей своей деятельности (при соблюдении определённых условий), в частности, в отношении сдачи в аренду нежилых помещений (офисов) и в отношении услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки и (или) по хранению автомототранспортных средств.
Вместе с тем при соблюдении определённых условий ИП может применять ЕНВД в отношении предоставления в аренду мест для стоянки автомототранспорта и услуг по хранению автомототранспорта на платных стоянках. В этом случае он будет совмещать УСН (с объектом «Доходы») и ЕНВД, при этом нужно будет вести раздельный учёт.
Гражданин, зарегистрировавшийся в качестве ИП, может применять различные системы (режимы) налогообложения . Однако наиболее "универсальным" в данном случае является УСН .
УСН применяется ко всей деятельности ИП в целом. Вместе с тем его можно совмещать с иными режимами налогообложения, в частности, с ЕНВД (который применяется по отдельным видам деятельности).
Организация ( индивидуальный предприниматель ) вправе перейти на УСН в случае соответствия всем необходимым требованиям, предусмотренным гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию по месту учета организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) письменное уведомление.
Подтверждение: п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ .
Объектом налогообложения при применении УСН являются:
– либо доходы;
– либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
Подтверждение: п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ .
Организация (индивидуальный предприниматель) может самостоятельно выбрать объект налогообложения, за исключением ряда случаев ( п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ ).
При этом от применяемого объекта налогообложения зависит и порядок учета расходов.
Плательщики единого налога с объектом налогообложения в виде доходов по общему правилу расходы при расчете единого налога не учитывают ( п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ ).
Плательщики с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами при расчете единого налога при УСН вправе учитывать расходы, поименованные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ ( п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-24655 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22237 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8640 .
В отношении передачи офиса в аренду ЕНВД применять нельзя.
При соблюдении определенных условий ЕНВД можно применять в отношении следующих видов деятельности:
– бытовых услуг , то есть платных услуг, которые оказываются физическим лицам и коды которых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК 029-2014) и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2014) утверждены Распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24 ноября 2016 г. ;
– ветеринарных услуг , признаваемых таковыми согласно нормативно-правовым актам;
– услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК 029-2014) (кроме услуг по заправке, гарантийному ремонту и обслуживанию). К ним относятся и услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории России, а в случаях, предусмотренных международными договорами России, также за ее пределами;
– предоставления в аренду мест для стоянки автомототранспорта и услуг по хранению автомототранспорта на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
– услуг по перевозке пассажиров (грузов) организациями, имеющими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
– розничной торговли через объекты торговой сети с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту торговли (за исключением реализации ряда товаров);
– розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением реализации ряда товаров);
– розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети (за исключением реализации ряда товаров);
– услуг общепита , осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м по каждому объекту (за отдельными исключениями);
– услуг общепита, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (за отдельными исключениями);
– распространения (размещения) наружной рекламы с использованием рекламных конструкций , внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
– предоставления в аренду торговых мест , расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, и объектов нестационарной торговой сети (кроме предоставления в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций);
– предоставления в аренду земельных участков для размещения на них объектов торговли и (или) общественного питания (кроме предоставления в аренду земельных участков для размещения автозаправочных и автогазозаправочных станций);
Местное законодательство может предусматривать применение спецрежима в виде ЕНВД для всех перечисленных выше видов деятельности либо только для некоторых из них.
Кроме того, в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг органы местного самоуправления могут самостоятельно определять перечень групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, в отношении которых организация (индивидуальный предприниматель) вправе применять данный спецрежим.
Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, а также соответствующие им физические показатели и базовая доходность приведены в таблице .
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30226 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30426
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21852
В отношении услуг по предоставлению мест для стоянки автомототранспортных средств и их хранению можно применять ЕНВД (за некоторыми исключениями), когда соблюдены следующие условия:
– в муниципальном образовании, на территории которого оказываются данные услуги, введен спецрежим в виде ЕНВД по этому виду деятельности;
– организация (индивидуальный предприниматель), оказывающая услуги, соответствует критериям плательщика ЕНВД (численность, статус налогоплательщика и т.д.);
– услуги по хранению автомототранспортных средств являются платными и оказываются на основании договора хранения, заключенного в письменной форме ( ст. 886 Гражданского кодекса РФ , п. 10 Правил , утв. Постановлением Правительства РФ № 795 от 17 ноября 2001 г.). Например, при разовой постановке автомототранспортного средства на стоянку – в виде сохранной расписки, квитанции, свидетельства, иного документа, подписанного хранителем, с указанием государственного регистрационного знака автомототранспортного средства ( ст. 887 Гражданского кодекса РФ , п. 12 Правил , утв. Постановлением Правительства РФ № 795 от 17 ноября 2001 г.). При этом отличительным признаком договора хранения является обязанность хранителя обеспечить сохранность вещи ( ст. 891 Гражданского кодекса РФ );
– услуги по предоставлению во временное пользование мест для стоянки автомототранспортных средств являются платными и оказываются на основании договора аренды, заключенного в письменной форме ( ст. 606 Гражданского кодекса РФ ).
Это относится как к открытым, так и крытым (в т. ч. подземным) автостоянкам. При этом для применения спецрежима не имеет значения, в какой форме (наличной, безналичной (в т. ч. с использованием пластиковых карт), смешанной) и кто (гражданин, организация) оплачивает услуги по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках.
Исключение: по данному основанию не применяется спецрежим в виде ЕНВД при оказании услуг по хранению:
– автомототранспортных средств на штрафных автостоянках ;
– на платных стоянках автомототранспортных средств, предназначенных для перепродажи .
Подтверждение: пп. 4 п. 2 ст. 346.26 , абз. 11 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.
Действуют следующие общие требования для организаций и индивидуальных предпринимателей, решивших применять ЕНВД:
– на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором организация (индивидуальный предприниматель) находится или ведет свою деятельность, введен спецрежим в виде ЕНВД ( п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ ). Перечень крупнейших городов, в которых введен этот спецрежим (вместе с нормативными актами об установлении коэффициента К2 ), приведен в отдельном справочном материале ;
– организация (индивидуальный предприниматель) занимается деятельностью, в отношении которой может уплачиваться ЕНВД (перечень таких видов деятельности приведен в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ ). При этом гл. 26.3 Налогового кодекса РФ не установлены ограничения по применению ЕНВД для отдельных видов деятельности:
– для иностранных организаций (письма Минфина России № 03-11-06/3/95 от 22 августа 2011 г. , № 03-11-09/106 от 22 декабря 2010 г. (в части порядка постановки на учет иностранных организаций) – его выводы верны и в настоящее время, когда переход на ЕНВД носит добровольный характер);
– для иностранных граждан, временно проживающих и зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в России ( письмо Минфина России № 03-11-06/3/41550 от 20 июля 2015 г. );
– деятельность, подпадающая под ЕНВД, ведется за рамками договора простого товарищества (договора доверительного управления имуществом) ;
– средняя численность работников за предшествующий календарный год не превысила 100 человек (в исключительных случаях данный критерий для применения спецрежима в виде ЕНВД до 2018 года значения не имеет);
– организация не является крупнейшим налогоплательщиком ;
– доля участия в организации других организаций на конец налогового периода не превышает 25 процентов (в исключительных случаях данный критерий для применения спецрежима в виде ЕНВД значения не имеет);
– в отношении вида деятельности, подпадающего под ЕНВД, на территории соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) не установлен торговый сбор ( гл. 33 Налогового кодекса РФ ).
При этом предельный размер доходов для применения системы налогообложения в виде ЕНВД налоговым законодательством не установлен ( письмо Минфина России № 03-11-11/7639 от 13 февраля 2017 г. ). Также не установлены специальные требования к составу документов, необходимых для подтверждения факта ведения соответствующего вида деятельности ( письмо ФНС России № СД-3-3/7441 от 14 ноября 2017 г. ).
Организация (индивидуальный предприниматель) вправе совмещать спецрежим в виде ЕНВД по отдельным видам деятельности с иными налоговыми режимами ( ОСНО, УСН (при выполнении определенных условий), ПСН (при соответствии установленным требованиям), ЕСХН ). В частности, индивидуальный предприниматель вправе совмещать налоговые режимы ЕНВД и ПСН в отношении части деятельности, по которой не соблюдаются условия применения ПСН и (или) не получен патент (с учетом ряда особенностей).
По некоторым видам деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ , организация (индивидуальный предприниматель) не вправе применять спецрежим в виде ЕНВД даже в случае соответствия всем необходимым требованиям. Это относится:
– к оказанию услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м, если эти услуги являются неотъемлемой частью процесса функционирования учреждений образования, здравоохранения, социального обеспечения и оказываются непосредственно данными учреждениями ;
– к сдаче в аренду автозаправочных станций и автогазозаправочных станций (в т. ч. в части сдачи в аренду находящихся на них торговых мест, объектов организации общественного питания, земельных участков) ;
– к реализации в рамках розничной торговли (оказания услуг общественного питания) сельскохозяйственной продукции, произведенной организациями, применяющими спецрежим в виде ЕСХН (в т. ч. продукции первичной переработки сельскохозяйственного сырья собственного производства).
Подтверждение: ст. 346.26 , п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ.
В случае, когда организация – плательщик ЕНВД реорганизована в форме преобразования , возникшая новая организация также вправе применять этот спецрежим, если в общем порядке зарегистрируется в качестве плательщика ЕНВД ( письмо Минфина России № 03-11-09/43662 от 29 июля 2015 г. , которое направлено налоговым инспекциям письмом ФНС России № ГД-4-3/15711 от 7 сентября 2015 г. ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30162 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40383
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30159
При совмещении УСН и спецрежима в виде ЕНВД необходимо организовать раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций. Сделать это нужно самостоятельно, руководствуясь следующими правилами.
Налоговым законодательством не установлено, как организовать раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств, хозяйственных операций при совмещении спецрежима в виде ЕНВД и УСН . В связи с этим организация (индивидуальный предприниматель) вправе разработать и применять при ведении хозяйственной деятельности собственный порядок ведения раздельного учета.
Главное требование: раздельный учет должен быть организован таким образом, чтобы по его данным можно было безошибочно определить налоговую базу (вмененный доход) .
Для этого прежде всего необходимо разработать порядок отнесения к тому или иному виду деятельности (режиму налогообложения) доходов, расходов, имущества налогоплательщика. Их можно подразделить на группы:
– доходы, расходы (если объект налогообложения при УСН – доходы за вычетом расходов), имущество, связанные с деятельностью на УСН;
– доходы, расходы, имущество, связанные с деятельностью, облагаемой ЕНВД ;
– общие расходы (если объект налогообложения при УСН – доходы за вычетом расходов), доходы, имущество, относящиеся как к деятельности, облагаемой ЕНВД, так и к деятельности на УСН.
Доходы и расходы, связанные с деятельностью, облагаемой ЕНВД, не влияют ни на расчет единого налога при УСН, ни на расчет ЕНВД (поскольку он рассчитывается исходя из вмененного дохода). Имущество, используемое только в деятельности, переведенной на этот спецрежим, не облагается налогом на имущество. На расчет ЕНВД оно влияет, только если является физическим показателем, учитываемым при расчете единого налога .
Общие расходы, относящиеся как к деятельности, облагаемой ЕНВД, так и к деятельности на УСН (например, общехозяйственные расходы, страховые взносы с выплат персоналу, который задействован в деятельности на разных режимах), необходимо распределять пропорционально доходам, относящимся к тому или иному режиму налогообложения. Распределять расходы нужно в следующем порядке:
1. Рассчитать долю дохода от деятельности, находящейся на ЕНВД, в общем объеме дохода по формуле:
| Доход налогоплательщика от деятельности в рамках спецрежима на ЕНВД | : | Доход налогоплательщика от всех видов деятельности | = | Доля дохода от деятельности в рамках спецрежима на ЕНВД |
При этом распределять расходы нужно ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) за каждый месяц (письма Минфина России № 03-11-11/42698 от 27 августа 2014 г. , № 03-11-06/3/35 от 23 мая 2012 г. ). По итогам отчетного (налогового) периода расходы, которые относятся к деятельности налогоплательщика на УСН, нужно суммировать нарастающим итогом ( п. 5 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ ).
2. Определить сумму расходов, подлежащих распределению, которая относится к деятельности, с которой организация (ИП) платит ЕНВД, по формуле:
| Сумма расходов, подлежащих распределению | × |
Узнать подробнее про: Чтобы прочитать статью
полностью, пожалуйста, зарегистрируйтесь |