Вопрос:
ООО имеет 1 филиал и 4 представительства, которые осуществляют оптовую и розничную торговлю продукцией, произведенной в головном подразделении и сопутствующими товарами. Филиал и представительства не выделены на отдельный баланс, не имеют расчетных счетов, налоговый учет ведется в головном подразделении. Адреса места нахождения зафиксированы в уставе. Имущества недвижимого нет, складские помещения сняты в аренду. С 01.02.18 филиал планирует переехать на новый склад на территории одного муниципального образования, городского округа. Но данная территория относится к другой ФНС. По какой форме нужно подать заявление в ФНС Р13002 или Р13001? Каковы особенности его заполнения? Нужно ли снять с учета ККТ и поставить в новой ФНС?
Ответ:
Относительно того, по какой форме следует подать заявление в ИФНС
Ответ на вопрос законодательно не урегулирован. По нашему мнению подавать следует форму 13001. Это подтверждают и разъяснения ФНС России. Однако во избежание отказа в приёме документов, целесообразно получить разъяснения регистрирующего ведомства (налоговой инспекции).
Сведения о представительствах и филиалах должны быть указаны в ЕГРЮЛ ( абз. 3 п. 3 ст. 55 Гражданского кодекса РФ , п. 5 ст. 5 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. ). Для внесения в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о филиалах и представительствах организации (например, для ООО), в регистрирующее ведомство в уведомительном порядке представляется соответствующее уведомление.
При этом уведомление о внесении изменений в учредительные документы юридического лица (форма 13002) оформляется в случае внесения в учредительные документы юридического лица изменений, которые приобретают силу для третьих лиц с момента уведомления органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц .
Подтверждение: п. 6.1 Требований, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/25 от 25 января 2012 г.
Однако с 29 декабря 2015 г. указанный порядок более не распространяется на случаи, когда в устав вносятся изменения в связи со сменой информации о филиалах и представительствах, так как в п. 5 ст. 5 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. внесены изменения (из п. 5 ст. 5 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. исключена норма о том, что изменения в уставе общества сведений о его филиалах и представительствах вступают в силу для третьих лиц с момента уведомления о таких изменениях органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц).
Подтверждение: п. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 209-ФЗ от 29 июня 2015 г.
Вывод : для регистрации изменений сведений о филиале или представительстве, внесенных в устав, нужно использовать заявление по форме № Р13001, а не уведомление по форме № Р13002. Это подтверждают и разъяснения ФНС России.
Мнение ФНС России : возможность внесения в ЕГРЮЛ сведений о создании филиала или открытии представительства, а также об изменении их наименований или адреса места нахождения, путем, предусмотрена путем представления в регистрирующий орган как документов, предусмотренных п. 1 ст. 17 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., в том числе заявления по форме № Р13001, так и заявления, предусмотренного п. 2 ст. 17 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., по форме № Р14001.
Вместе с тем до приведения нормативных правовых актов о государственной регистрации юридических лиц в соответствие с нормами действующего законодательства внесение в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности филиала или закрытии представительства может быть осуществлено при представлении в регистрирующий орган документов, предусмотренных п. 1 ст. 17 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., в том числе заявления по форме № Р13001.
Подтверждение: письмо № СА-4-14/3666 от 6 марта 2015 г. (разъяснения о внесении в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности филиала или закрытии представительства можно применить и в рассматриваемой ситуации).
Оптимальный вариант: организация может обратиться в ФНС России или в свое регистрирующее ведомство (налоговую инспекцию) за разъяснениями.
Относительно того, нужно ли перерегистрировать ККТ
Да, нужно перерегистрировать, поскольку меняется адрес и место установки ККТ.
Перерегистрировать контрольно-кассовую технику (ККТ) нужно в случаях, когда произошли изменения сведений об организации (индивидуальном предпринимателе) – ее пользователе или самой ККТ, внесенные в журнал учета и карточку регистрации ККТ.
Случаи перерегистрации
Перерегистрация ККТ – это процедура внесения налоговой инспекцией изменений в сведения, предоставленные организацией (ИП) при регистрации ККТ и внесенные в журнал учета ККТ и карточку регистрации ККТ. По результатам перерегистрации пользователю предоставляется новая карточка регистрации ККТ без присвоения налоговой инспекцией нового регистрационного номера ККТ.
Подтверждение: абз. 16 ст. 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
В частности, необходимость перерегистрации ККТ возникает в случаях:
– изменения наименования организации (фамилии, имени, отчества (при наличии) индивидуального предпринимателя). Исключение – изменение организационно-правовой формы организации в связи с приведением ее в соответствие с нормами гл. 4 Гражданского кодекса РФ (в редакции, действующей после 1 сентября 2014 года). В этом случае необходимости в перерегистрации ККТ не возникает, поскольку это не требует внесения изменений в правоустанавливающие и иные документы, содержащие прежнее наименование организации (ч. 7 , 10 ст. 3 Федерального закона № 99-ФЗ от 5 мая 2014 г., письмо ФНС России № ЕД-4-2/21933 от 22 октября 2014 г. );
– замены фискального накопителя ( абз. 2 п. 4 , п. 8 , 14 ст. 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.);
– смены адреса и места установки ККТ;
– смены оператора фискальных данных и др.
Подтверждение: Информация ФНС России от 1 февраля 2017 г.
Порядок перерегистрации
1. Организация (индивидуальный предприниматель) подает (направляет) в налоговую инспекцию заявление о перерегистрации ККТ по форме , приведенной в приложении № 1 к Приказу ФНС России № ММВ-7-20/484 от 29 мая 2017 г. Порядок представления данного заявления аналогичен порядку подачи заявления о регистрации ККТ .
Оптимальный вариант
В случае подачи заявления в электронном виде необходимо учитывать следующее. Если в государственном адресном реестре (ГАР) отсутствуют сведения (или установлено несоответствие сведений) об адресах, соответствующих адресам мест установки ККТ, а возможности ожидать внесения изменений в ГАР нет, заявление о перерегистрации целесообразно подать на бумажном носителе. Тогда адрес установки (даже в отсутствие его в ГАР) после соответствующей проверки будет внесен вручную.
Подтверждение: письма ФНС России № ЕД-4-20/21617 от 25 октября 2017 г. , № ЕД-4-20/5345 от 23 марта 2017 г.
Порядок заполнения заявления приведен в приложении № 5 к Приказу ФНС России № ММВ-7-20/484 от 29 мая 2017 г. При этом в заявлении должны быть указаны сведения, представленные при регистрации ККТ, в которые вносятся изменения. Срок подачи заявления – не позднее одного рабочего дня, следующего за днем изменения сведений, внесенных в журнал учета и карточку регистрации ККТ.
Если перерегистрация ККТ связана с заменой фискального накопителя, с заявлением о перерегистрации ККТ необходимо подать также отчет о закрытии фискального накопителя. Формат данного отчета, отпечатанный (сформированный) ККТ на бумажном носителе или сформированный и передаваемый ККТ в электронной форме, должен содержать:
– реквизиты, указанные в таблице 33 приложения № 2 к Приказу ФНС России № ММВ-7-20/229 от 21 марта 2017 г.;
– дополнительные реквизиты в соответствии с п. 7 приложения № 1 к Приказу ФНС России № ММВ-7-20/229 от 21 марта 2017 г.
Методические рекомендации по использованию данного приказа ФНС России разместит на своем сайте ( письмо Минфина России № 03-01-15/20995 от 7 апреля 2017 г. ).
Все сведения (в т. ч. заявление о перерегистрации), необходимые для регистрации ККТ, пользователь вправе передать в налоговую инспекцию на бумажном носителе или направить в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. Передача документов в электронном виде производится через кабинет ККТ либо через оператора фискальных данных. Порядок ведения (работы) кабинета ККТ утвержден Приказом ФНС России № ММВ-7-20/232 от 21 марта 2017 г. При этом датой подачи сведений в электронной форме считается дата их размещения в кабинете ККТ либо передачи оператору фискальных данных. Подтверждением факта принятия заявления и иных сведений налоговой инспекцией в этом случае является квитанция о приеме информации и документов, размещенная в кабинете ККТ. Если налоговая инспекция выявит какие-либо несоответствия, то в кабинете ККТ она разместит квитанцию об отказе в приеме. В такой ситуации заявление и иные сведения считаются не принятым налоговой инспекцией.
2. Налоговая инспекция производит аутентификацию пользователя и фискального накопителя и проверяет достоверность вносимых сведений, а также сформированного фискального признака.
3. Налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней выдает (направляет) организации (ИП) новую карточку регистрации ККТ ( форма которой приведена в приложении № 3 к Приказу ФНС России № ММВ-7-20/484 от 29 мая 2017 г.):
– на бумажном носителе с даты подачи соответствующего заявления;
– в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, с даты завершения регистрации. Передача документов в электронном виде производится через кабинет ККТ либо через оператора фискальных данных.
Дата формирования такой карточки является датой перерегистрации ККТ.
Подтверждение: п. 4 , 7 , 8 , 10 , 11 ст. 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., пп. 1 п. 1 , п. 2 , 8 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-20/483 от 29 мая 2017 г., приложение № 9 к Приказу ФНС России № ММВ-7-20/484 от 29 мая 2017 г.
За применение ККТ, используемой с нарушением порядка и условий ее регистрации, предусмотрена ответственность .
Исключение – организации и ИП, которые расположены в отдаленных от сетей связи местностях, отвечающих определенным критериям . Они могут перерегистрировать ККТ без обязательного заключения договора с оператором фискальных данных и онлайн-передачи данных в налоговую инспекцию и после 1 февраля 2017 года. Однако их кассы при регистрации должны соответствовать новым требованиям законодательства о ККТ (в частности, быть с фискальным накопителем, без ЭКЛЗ).
Подтверждение: п. 7 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. , письмо Минфина России № 03-01-15/12214 от 3 марта 2017 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-24788 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 17.01.2018