ТСЖ получает от членов товарищества обязательные платежи связанные с оплатой на санитарное и техническое содержание имущества в МКД как квалифицировать данные поступления при исчислении единого налога (доходы)
Ответ:
Нужно учитывать в составе налогооблагаемых доходов.
Если жильцы многоквартирного дома выбрали способ управления домом посредством ТСЖ (ТСН), товарищество несет ответственность за содержание общего имущества дома в надлежащем состоянии, в том числе за содержание общего имущества собственников помещений ( п. 1 ст. 135 , п. 1 ст. 161 Жилищного кодекса РФ, письмо Минстроя России № 10407-АЧ/04 от 10 апреля 2015 г. ).
Содержание общего имущества собственников помещений многоквартирного дома следует осуществлять в соответствии с Правилами , утв. Постановлением Правительства РФ № 491 от 13 августа 2006 г. ( ч. 3 ст. 39 Жилищного кодекса РФ ).
Для эффективного управления общим имуществом многоквартирного дома, в том числе исполнения обязанности по его содержанию, ТСЖ (ТСН) должно знать (определить) перечень объектов общего имущества в доме.
Расходы на содержание общего имущества ТСЖ утверждает общим собранием и отражает их в ежегодно составляемой смете доходов и расходов.
Средства, полученные на содержание общего имущества дома и на оказание коммунальных услуг, а также пени за неоплату жилищно-коммунальных услуг следует учесть при расчете единого налога при УСН в составе доходов (ст. 346.15 , 249 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-11/26632 от 10 мая 2016 г. , № 03-11-11/119 от 10 апреля 2012 г. ). Они не признаются целевыми ( пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ ) и не включены в перечень необлагаемых доходов (ст. 346.15 , 251 Налогового кодекса РФ).
Пени, начисленные собственникам жилья за неоплату жилищно-коммунальных услуг, следует учитывать в составе внереализационных доходов ( п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-11-06/2/11195 от 5 апреля 2013 г. ).
Если ТСЖ (ТСН) платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных для содержания общего имущества, можно учесть в составе расходов (пп. 1 , 6 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-11/26632 от 10 мая 2016 г. ).
Коммунальные платежи от собственников (потребителей), учитывая в доходах, одновременно следует отразить и в расходах. Это связано с тем, что данные суммы ТСЖ (ТСН) перечисляет ресурсоснабжающим организациям ( письмо Минфина России № 03-11-11/53664 от 23 октября 2014 г. ).
Оптимальный вариант
Если заключить с собственниками помещений (потребителями коммунальных услуг) агентский договор, то средства, полученные на содержание общего имущества дома и на оказание коммунальных услуг, включать в состав доходов при расчете единого налога не нужно. Доходом ТСЖ (ТСН) будет являться только посредническое вознаграждение.
Подтверждение: пп. 9 п. 1 ст. 251 , п. 9 ст. 270 , п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-11/26632 от 10 мая 2016 г. , № 03-11-11/119 от 10 апреля 2012 г.
При этом агентский договор следует заключать до подписания договоров с подрядчиками или ресурсоснабжающими организациями. Иначе посредничество будет поставлено под сомнение (нельзя действовать в интересах третьих лиц, не имея на то предварительной договоренности с ними).
Подтверждение: ст. 1011 Гражданского кодекса РФ , п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ № 85 от 17 ноября 2004 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19736
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 17.04.2017