Вопрос:
предположим, что организация является кредитором банка Татфондбанк ( банк банкрот) долг банка пере нами 1 млн.руб. Можно ли списать эту задолженность в счет прибыли? Требование В АСВ Агенство по страхованию вкладов не подавалось.
Ответ:
Страхование вкладов распространяется только на физических лиц. Списать задолженность можно на дату исключения банка из ЕГРЮЛ (его ликвидации).
Бухучет
С момента отзыва у банка (кредитной организации) лицензии на ведение банковских операций считается наступившим срок исполнения обязательств, возникших до дня отзыва указанной лицензии ( п. 1 ч. 9 ст. 20 Закона РФ № 395-1 от 2 декабря 1990 г. ). После отзыва у банка лицензии он подлежит ликвидации ( абз. 6 п. 10 ч. 2 ст. 20 Закона РФ № 395-1 от 2 декабря 1990 г. ). Ликвидация банка считается завершенной, а банк – прекратившим свою деятельность после внесения сведений об этом в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) ( п. 9 ст. 63 Гражданского кодекса РФ , ч. 13 ст. 23 Закона РФ № 395-1 от 2 декабря 1990 г. ). После ликвидации все обязательства банка прекращаются ( ст. 419 Гражданского кодекса РФ ).
Если стало известно, что ЦБ РФ отозвал лицензию у банка, то следует зайти на официальный сайт ЦБ РФ и найти нужный банк в разделе "Объявления временных администраций" (раздел "Информация по кредитным организациям/Ликвидация кредитных организаций"). Там можно ознакомиться с такими важными документами, как объявление о возврате ценных бумаг, объявление о принятии арбитражным судом заявления о признании банка банкротом и информация о финансовом состоянии банка.
После этого нужно подготовить заявление о включении организации в реестр кредиторов банка. В заявлении надо будет указать сумму долга (сумму, которая оставалась на расчетном счете), а также суммы, которые могли "застрять" при переводе. Передать заявление нужно во временную администрацию ( ст. 189.85 Федерального закона № 127-ФЗ от 26 октября 2002 г. ). Адреса всех временных администраций банка будут перечислены в извещении о возможности предъявления требований, и можно выбрать из них ту, в которую удобнее обратиться. Заявление будет рассмотрено в течение месяца, после чего пришлют уведомление о включении в реестр кредиторов или об отказе от включения.
Всю необходимую информацию по делу о банкротстве банка, а также судебные решения можно получить у конкурсного управляющего ( п. 4 ст. 189.72 Федерального закона № 127-ФЗ от 26 октября 2002 г. ).
Кроме того, в такой ситуации целесообразно уведомить своих контрагентов, что у банка отозвана лицензия и в связи с этим возможно временное неисполнение обязательств по оплате, а также обратиться с просьбой к ним не переводить средства на расчетные счета в указанном банке.
Поскольку порядок возврата средств в таком банке регулируется особым образом, то:
– со дня отзыва лицензии денежные средства на расчетных (текущих) счетах в нем необходимо учитывать на счете 55 "Специальные счета в банках".
Проводка может быть следующей:
ДЕБЕТ 55 КРЕДИТ 51
– отражены денежные средства, находящиеся на счете в банке, у которого отозвана лицензия (на дату публикации информации об отзыве лицензии).
В балансе такие суммы указывают по статье "Денежные средства и денежные эквиваленты" раздела II;
– после подачи заявления на закрытие счета и на возврат денег нужно отразить дебиторскую задолженность в размере остатка средств, находящихся на счетах в банке.
Как правило, вернуть деньги из банка-банкрота не получается. Это связано с тем, что все средства временная администрация направляет прежде всего на погашение долгов перед кредиторами первых очередей (например, перед гражданами-вкладчиками). Поэтому в момент признания дебиторской задолженности организация вправе сразу же включить ее в резерв по сомнительным долгам .
Проводки при этом будут следующие:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 55
– отражена задолженность банка в сумме средств на счете (счетах);
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 63
– отражен резерв по сомнительному долгу банка.
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов , разд. III Рекомендаций , направленных письмом Минфина России № 07-04-06/5027 от 6 февраля 2015 г.
В балансе сумму дебиторской задолженности следует указать за вычетом резерва по статье "Дебиторская задолженность" раздела II. В отчете о финансовых результатах созданный резерв показывается по строке "Прочие расходы".
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "лицензия банк":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-24023
Налог на прибыль
Вправе учитывать в составе внереализационных расходов при наличии официальной информации об исключении банка из ЕГРЮЛ (его ликвидации).
При расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов можно учитывать суммы убытков от списания безнадежных долгов ( пп. 2 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ ) или отчисления в резерв по сомнительным долгам ( пп. 7 п. 1 ст. 265 , п. 3 ст. 266 Налогового кодекса РФ).
Долг признается безнадежным по различным основаниям . Одним из таких оснований является прекращение обязательства в связи с ликвидацией организации ( п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ ).
После отзыва у банка лицензии на ведение банковских операций он подлежит ликвидации ( абз. 6 п. 10 ч. 2 ст. 20 Федерального закона № 395-1 от 2 декабря 1990 г. ). Ликвидация банка считается завершенной, а банк – прекратившим свою деятельность после внесения сведений об этом в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) ( п. 9 ст. 63 Гражданского кодекса РФ , ч. 13 ст. 23 Федерального закона № 395-1 от 2 декабря 1990 г. ). После ликвидации все обязательства банка прекращаются ( ст. 419 Гражданского кодекса РФ ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-03-06/1/487 от 19 сентября 2012 г. , № 03-03-06/1/505 от 4 сентября 2008 г. , № 03-03-04/1/26 от 17 января 2006 г.
Вывод: наличие официальной информации об исключении банка из ЕГРЮЛ (его ликвидации) служит основанием для признания задолженности безнадежной и ее списания в составе внереализационных расходов.
Безнадежная задолженность уменьшает налоговую базу в последний день отчетного (налогового) периода, на который приходится дата возникновения одного из оснований, перечисленных в п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ ( п. 1 , пп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-03-04/1/475 от 11 января 2006 г. , УФНС России по г. Москве № 16-15/059211.1 от 20 июня 2011 г. ). В данном случае это дата ликвидации банка.
Кроме того, для списания указанного долга в качестве расхода организация должна документально подтвердить тот факт, что дебиторская задолженность является безнадежной ( п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ ). Подтвердить факт исключения банка из ЕГРЮЛ организация может, например, подав соответствующий запрос в налоговую инспекцию ( п. 1 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. , п. 20-22 Административного регламента , утв. Приказом Минфина России № 5н от 15 января 2015 г.).
Оптимальный вариант
Получить сведения из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) быстро и бесплатно можно через сервис "Моё дело. Бюро" – "Проверки контрагентов" (как в отношении своей организации, так и в отношении любого контрагента, в т. ч. для проверки его добросовестности).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "списание задолженности":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18999
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 22.09.2017