Вопрос:
Управляющая организация списывает дебиторскую задолженность собственников квартир в связи с истечением срока исковой давности. Нужно ли сообщать в ИФНС о списании такой задолженности, как о необоснованно полученной выгоде и в какой форме, ведь если заполнять форму 2-НДФЛ, то требуются персональные данные, а они у нас отсутствуют? Заранее благодарим за ответ.
Ответ:
В ИФНС нужно сообщить о невозможности удержать с указанных граждан НДФЛ (с доходов, полученных в натуральной форме в связи со списанием долгов по истечении срока исковой давности). Ответ на вопрос, каким образом оформлять и подавать такое сообщение (справку по форме 2-НДФЛ) в случае, если у организации отсутствуют персональные данные граждан, получивших доход, законодательно не урегулирован.
Организация при списании суммы дебиторской задолженности работника или любого иного гражданина по истечении срока исковой давности должна удерживать НДФЛ .
Любой товар (выполненные работы, оказанные услуги) подлежит оплате ( ст. 37 Закона РФ № 2300-1 от 7 февраля 1992 г. ). По истечении срока исковой давности ( ст. 196 Гражданского кодекса РФ ) стоимость товаров (выполненных работ, оказанных услуг) признается безнадежной ко взысканию. В этом случае у должника формируется доход в натуральной форме в виде безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).
Указанный доход подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Подтверждение: пп. 2 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-04-05/6-127 от 15 марта 2011 г.
Датой получения такого дохода является день списания долга с баланса организации ( пп. 5 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ ).
Организация (индивидуальный предприниматель), от которой или в результате отношений с которой гражданин получил доход, является налоговым агентом и должна исполнить его обязанности, в частности – удержать НДФЛ ( п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ ).
Вывод: при списании суммы дебиторской задолженности гражданина по истечении срока исковой давности возникает доход в натуральной форме, подлежащий налогообложению НДФЛ.
Удерживать рассчитанную сумму налога налоговому агенту необходимо непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В отношении дохода в натуральной форме удержание сумм налога производится за счет любых денежных средств , которые выплачиваются гражданину. При этом сумма удерживаемого налога не может превышать 50 процентов от суммы выплаты.
Подтверждение: п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ .
В случае невозможности в течение налогового периода (календарного года), на который приходится дата списания долга с баланса, исполнить (полностью исполнить) обязанности налогового агента необходимо надлежащим образом уведомить об этом налоговую инспекцию и гражданина (получателя дохода) , направив сведения по форме 2-НДФЛ с признаком "2".
Подтверждение: п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ .
Если впоследствии задолженность будет взыскана с гражданина-должника или уплачена им в добровольном порядке, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налоговой инспекцией при обращении этого гражданина с соответствующим заявлением и декларацией (3-НДФЛ) ( письмо Минфина России № 03-04-05/8578 от 15 февраля 2017 г. ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36282 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36186 .
Мнение Минфина России в письме № 03-04-06/26534 от 7 мая 2015 г. :
Организации — налоговые агенты должны предпринимать все возможные усилия по идентификации налогоплательщиков, получивших от них доход .
Так, например, в случае, когда данные, необходимые для заполнения справки по форме 2-НДФЛ, нужны энергосбытовой организации (ситуация, рассмотренная в письме), фамилия, имя, отчество потребителя могут быть установлены из платёжного документа на оплату услуг электроэнергии, а за остальными паспортными данными потребителя организация вправе обратиться в управляющие компании, жилищные кооперативы и т.д., поскольку указанные данные в первую очередь необходимы самой энергосбытовой организации, в том числе для защиты своих прав в судебном порядке.
Кроме того, организация вправе направить в налоговый орган запрос об идентификационном номере налогоплательщика, который в дальнейшем может быть указан в сведениях о доходах физического лица.
Порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ, в том числе определение обязательности заполнения тех или иных её показателей, утверждается ФНС России, поэтому по вопросам заполнения этой справки налоговым агентам следует обращаться в налоговые органы.
Оптимальный вариант :
В случае невозможности получить необходимые персональные данные организации следует заполнить справку по форме 2-НДФЛ на бумажном носителе и направить её в налоговую инспекцию вместе с пояснительной запиской. В этой пояснительной записке нужно указать, что справка заполнена на основании имеющихся в распоряжении налогового агента данных учёта доходов, выплаченных налогоплательщику, и объяснить причины, по которым недостающие сведения не могут быть внесены в справку.
Кроме того, организация может обратиться в Минфин России или ФНС России за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости – приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса. В письме целесообразно привести аргументы, подтверждающие наиболее выгодную для организации позицию.
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса "Моё дело. Бюро" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос . орган " .
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям (пп. 3 п. 1 ст. 111, п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.