Вопрос:
Оганизация хочет открыть туристическое агентство. Какую систему налогообложения лучше применять в этой области? И как нужно оформлять расчет наличными? Можно ли использовать бланки строгой отчетности при расчетах наличными?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
– организация является ООО и реализует туристические продукты в качестве турагента (агента);
– вознаграждение за услуги свои услуги организация получает по договору, заключённому с туроператором (принципалом).
Относительно выбора режима налогообложения
Вопрос о том, в рамках какой системы налогообложения лучше (оптимальнее) осуществлять деятельность турагентства, Пользователь должен решить самостоятельно исходя из конкретной ситуации и своих целевых установок.
При этом следует иметь в виду следующее.
По умолчанию организация (в том числе вновь созданная) применяет общую систему налогообложения (далее – ОСНО). При соответствии определённым Налоговым кодексом РФ критериям она вправе перейти на упрощённую систему налогообложения (далее – УСН).
Относительно ОСНО
Организация (как вновь созданная, так и уже работающая), не изъявившая желание перейти на какой-либо спецрежим, т.е. по умолчанию, считается применяющей ОСНО. При этом ОСНО применяется независимо от конкретных видов деятельности организации (ко всем видам деятельности, которая организация ведёт в налоговом (отчётном) периоде). Одновременное применять ОСНО и УСН нельзя (письмо Минфина России № 03-11-12/33 от 18 марта 2013 г.).
Пониженной налоговой нагрузкой характеризуются специальные налоговые режимы, установленные Налоговым кодексом РФ (УСН, ЕНВД).
Относительно УСН
Организация может применять УСН при выполнении определённых Налоговых кодексом РФ условий, в том числе в отношении применяемых видов деятельности. При этом в отношении деятельности по оказанию туристических услуг ограничений (запрета) по применению УСН нет.
Плательщиками УСН являются организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на этот спецрежим и применяют его по правиламгл. 26.2 Налогового кодекса РФ ( п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).
В частности, организации, соответствующие определенным ограничениям, вправе перейти на УСН после уведомления об этом налоговой инспекции. Применять УСН могут как вновь созданные организации (с даты постановки на учет при условии соблюдения срока уведомления), так и уже действующие организации, переходящие на спецрежим с другой системы налогообложения (в общем случае – с начала нового календарного года при соблюдении срока уведомления). После перехода на спецрежим организация сохраняет статус плательщика единого налога при УСН, только если ее дальнейшая деятельность отвечает установленным требованиям (п.4, 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
Следует учитывать, что применять УСН невозможно совместно с ОСНО, спецрежимом в виде ЕСХН , но УСН можно совмещать с уплатой ЕНВД и ПСН индивидуальных предпринимателей.
Обращаем внимание, что ответ на Ваш вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу «единый налог при усн кто является плательщиком»:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30291
При переходе организации на спецрежим (в начале деятельности на спецрежиме) действуют следующие ограничения.
1. Размер полученных доходов за девять месяцев текущего года (года, в котором организация подает в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН) не должен превышатьпредельного размера доходов (абз. 1 п. 2 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Предельный размер дохода составляет для подачи в 2015 году уведомления о переходе на УСН в 2016 году – 51 615 000 руб. за девять месяцев 2015 года.
2. Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября текущего года (года, в котором организация подает в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН), определяемая по данным бухучета, не должна превышать 100 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12,п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-06/2/123 от 12 сентября 2012 г.).
Данные показатели указываются в рекомендуемой форме уведомления о переходе на УСН.
Исключения:
1) ограничение по доходам не распространяется на организации, применяющие только спецрежим в виде ЕНВД ( п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ);
2) перечисленные выше ограничения не касаются:
– вновь созданных организаций ( п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ);
– организаций, расположенных на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, сведения о которых были внесены в ЕГРЮЛ, изъявивших желание перейти на УСН с 1 января 2015 года (п. 2 ст. 346.12, п. 1-2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
3. Кроме того, не вправе перейти на УСН организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. В частности, это:
– организации, занимающиеся определенными видами деятельности (банки,страховщики,профессиональные участники рынка ценных бумаг,ломбарды и т.д.) или имеющие определенный статус (казенные и бюджетные учреждения,иностранные организации, организации с долей участия других организаций более 25 процентов);
– организации, имеющие филиалы (представительства) ( пп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).
Обращаем внимание, что ответ на Ваш вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу «переход на УСН критерии»:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40366
При применении УСН (после перехода на этот спецрежим) действуют ограничения, о которых Вы сможете узнать в Сервисе по запросу «усн применение ограничения» или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18132
Вывод: организация может применять УСН при выполнении определённых Налоговых кодексом РФ условий, в том числе в отношении применяемых видов деятельности. При этом в отношении деятельности по оказанию туристических услуг ограничений (запрета) по применению УСН нет.
Относительно ЕНВД
ЕНВД в отношении туристских услуг не применяется.
Туристские услуги не поименованы в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.
Также туристские услуги не относятся к бытовым услугам, поскольку туристские услуги относятся к группе 06 Общероссийского классификатора услуг населению (ОК 002-93).
Относительно оформления расчётов наличными и возможности применять БСО
Организация обязана применять ККТ. Исключение: если туры предоставляются гражданам, при условии выдачи БСО "Туристская путевка", и при отсутствии предоплаты.
Контрольно-кассовая техника (ККТ) применяется в обязательном порядке при осуществлении организациями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг ( п. 1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).
Исключение – случаи, которые поименованы в п. 2, 3 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
В частности, при оказании платных услуг населению вместо применения ККТ и выдачи кассового чека организациявправе оформить бланк строгой отчетности (БСО) ( п. 2 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).
Принадлежность к услугам, которые оказываются населению, можно определять на основании Общероссийского классификатора услуг населению (ОК 002-93).
Услуги по проведению туров (в т. ч. по перевозке) относятся к подгруппе 061 "Туристские услуги" Общероссийского классификатора услуг населению (ОК 002-93).
Возможность применения БСО при расчётах с организациями законодательно не предусмотрена.
Вывод: организация (индивидуальный предприниматель) вправе выдавать БСО вместо чека ККТ при оказании туристических услуг населению. Для таких услуг специально предусмотрен БСО "Туристская путевка", утв. Приказом Минфина России № 60н от 9 июля 2007 г.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-11/59518 от 24 ноября 2014 г.,ФНС России № АС-4-2/14961 от 10 сентября 2012 г., УФНС России по г. Москве № 17-15/4362 от 19 января 2011 г.
Таким образом, туристская путевка является документом, подтверждающим прием денежных средств, в случае оказания туристских услуг населению (п. 11 письма ФНС России № АС-4-2/14961@ от 10 сентября 2012 г.).
Следует учитывать, что применение БСО "Туристская путевка" не является обязательным условием ведения деятельности (в отличие от других законодательно утвержденных форм БСО). Это связано с тем, что из нормативных правовых документов, регулирующих деятельность в сфере туристских услуг (в частности,Федерального закона № 132-ФЗ от 24 ноября 1996 г., Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 452 от 18 июля 2007 г.), исключены понятие "туристская путевка", обязанность по ее заполнению и правила оформления ( пп. "а" п. 1 ст. 1 Федерального закона № 47-ФЗ от 3 мая 2012 г. , Постановление Правительства РФ № 254 от 23 марта 2013 г. ). Следовательно, решение о применении БСО в данном случае остается на усмотрение организации (индивидуального предпринимателя) ( п. 2 Постановления Правительства РФ № 359 от 6 мая 2008 г. ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-11243 .
Мнение Минфина России, Президиума ВАС РФ: в случае получения аванса в счет последующей продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) нужно применять ККТ. При этом ее применение не зависит от возможности при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) заменить использование ККТ выдачей БСО или иного документа, подтверждающего получение наличных денежных средств, в установленных случаях (например, в отношении предоплаты при приобретении туристической путевки).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-03-06/1/268 от 25 апреля 2011 г. (в части применения ККТ при продаже подарочных сертификатов, которые рассматриваются как полученные авансы),№ 03-01-20/5-231 от 8 декабря 2005 г., Постановление Президиума ВАС РФ № 13854/05 от 21 марта 2006 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-11595
Выводы: туристская путевка является документом, подтверждающим прием денежных средств, в случае оказания туристских услуг населению. Поэтому если туры предоставляются гражданам, турагент вправе не применять ККТ, при условии выдачи гражданам БСО "Туристская путевка", утв. Приказом Минфина России № 60н от 9 июля 2007 г. Исключение: получение предоплаты за туристскую путевку – в этом случае применять ККТ обязательно. Если же туристские услуги оказываются юридическим лицам, то в случае реализации турпродукта за наличный расчет применять ККТ обязательно.
При этом следует учесть, что предельный размер (лимит) расчетов наличными денежными средствами по одному договору составляет 100 тыс. руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тыс. руб. по курсу ЦБ РФ на дату проведения наличных расчетов.
Такое ограничение распространяется на наличные расчеты между:
– организациями;
– организацией и индивидуальным предпринимателем;
– индивидуальными предпринимателями.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17240 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .