у нас две организации одна ООО на ОСНО оптовая торговля отопительным оборудованием ,другая ИП на ЕНВД розничная торговля отопительным оборудованием . У нас представилась возможность перевозить груз сторонним организациям. На ООО арендованная газель на балансе ,у предпринимателя личные три газели .У меня вопрос, где лучше учитывать данные перевозки по ООО или ИП ,нужны ли какие-то регистрации при осуществлении нового вида деятельности ,меня интересует все: документооборот ,договора ,какие документы должны быть у водителей осуществляющие перевозку ,какие документы должны выдаваться заказчику ,налоги ,и бух. учет.
Ответ:
Относительно регистрации нового вида деятельности
Нужно представить в налоговую инспекцию заявление об изменении в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) сведений об осуществляемых видах деятельности.
Организации могут вести любые виды деятельности, не запрещенные законодательством. При этом виды деятельности, которые ведет организация, могут быть ограничены ее уставом ( п. 2 ст. 2 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. ). Соответственно, при открытии нового вида деятельности вносить изменения в устав не нужно, если в нем не содержатся ограничения на виды деятельности, которые может вести организация (не определен их конкретный закрытый перечень). В противном случае изменения в устав внести необходимо . Если этого не сделать, организация может быть ликвидирована ( ст. 61 Гражданского кодекса РФ ).
Изменения, внесенные в устав, нужно зарегистрировать в налоговой инспекции ( ст. 17 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. , п. 4 ст. 12 , ст. 13 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г., п. 1 ст. 14 Федерального закона № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. ).
Также сведения о видах деятельности организации (индивидуального предпринимателя) – коды ОКВЭД содержатся в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) ( пп. "п" п. 1 , пп. "о" п. 2 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.). Соответственно, при открытии нового вида деятельности организация (индивидуальный предприниматель) должна внести в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) соответствующие изменения (независимо от того, вносятся изменения в устав организации или нет).
Так, организация (ИП) обязана сообщить в регистрирующий орган по месту своего нахождения об изменении кодов по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, числящихся за организацией в ЕГРЮЛ (за ИП в ЕГРИП) ( пп. «п» п. 1 , пп. «о» п.2, п. 5 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.).
Для этого в регистрирующее ведомство нужно подать подписанное заявителем заявление:
– по форме № Р14001 – для юридических лиц ( п. 2 ст. 17 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. ). Данное заявление заполняется в соответствии с разд. VII Требований , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/25 от 25 января 2012 г.;
– по форме № Р24001 для индивидуальных предпринимателей. Данное заявление заполняется в соответствии с разд. XV Требований , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/25 от 25 января 2012 г.
Сообщить об изменении таких сведений нужно в течение трёх рабочих дней с момента их изменения.
Подтверждение: п. 5 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. , п. 4 письма МНС России № 09-1-02/4040-АВ409 от 14 августа 2003 г.
Следует иметь в виду, что при внесении изменений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) с 28 июня 2016 года необходимо указывать коды, предусмотренные новым ОКВЭД (ОК 029-2014) ( Приказ ФНС России № ММВ-7-14/333 от 25 мая 2016 г. ).
Ответ на данный вопрос и подробная информация о порядке внесения изменений в сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-23122
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-23117
Относительно выбора режима налогообложения
Вопрос о том, кто будет осуществлять новый вид деятельности нужно решить самостоятельно исходя из предполагаемой налоговой нагрузки на разных режимах налогообложения с учетом условий применения соответствующих режимов.
Так, организация может продолжать применять в отношении перевозок (также как и по всей деятельности в целом) ОСНО, а может перейти по данному виду деятельности на ЕНВД (при соответствии определенным критериям).
ИП может по умолчанию применять в отношении перевозок ОСНО, а может перейти по данному виду деятельности на ЕНВД или ПСН (при соответствии определенным критериям). Что касается применения спецрежима УСН, то перейти на данный спецрежим при соблюдении всех условий можно только с начала нового календарного года.
При применении общего режима (или УСН) сумма налога зависит от объема выручки.
При применении ЕНВД сумма налога зависит от количества автотранспортных средств, предназначенных для оказания данных услуг. При применении ПСН сумма налога зависит от размера потенциального дохода, который установлен законодательством региона для данного вида деятельности.
Информация о выборе системы налогообложения (в том числе условия применения) содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по запросу "выбираем систему налогообложения" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-706
Условия применения ЕНВД
При оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов организация (ИП) вправе применять ЕНВД, когда одновременно соблюдены следующие условия:
– в муниципальном образовании, на территории которого находится организация (индивидуальный предприниматель), по этому виду деятельности введен спецрежим в виде ЕНВД;
– организация (индивидуальный предприниматель), оказывающая услуги, соответствует всем критериям плательщика ЕНВД (численность, статус налогоплательщика и т.д.);
– общее количество автотранспортных средств, предназначенных для оказания данных услуг , не превышает 20 единиц;
– автотранспортные средства, предназначенные для оказания данных услуг, принадлежат организации на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения);
– автотранспортные средства зарегистрированы в органах ГИБДД как автотранспорт, предназначенный для движения по дорогам общего пользования (независимо от того, для какой цели они изначально предназначались и какое оборудование на них размещалось). То есть, например, не применяется спецрежим в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по перевозке грузов внедорожным автотранспортом (например, самоходными дорожно-строительными, мелиоративными, сельскохозяйственными и иными машинами), зарегистрированным в органах Гостехнадзора;
– автотранспортные услуги по перевозке пассажиров оказываются на основании договора перевозки пассажиров ( п. 1 ст. 784 Гражданского кодекса РФ ). Заключение такого договора удостоверяется билетом, а сдача пассажиром багажа – багажной квитанцией ( п. 2 ст. 786 Гражданского кодекса РФ );
– автотранспортные услуги по перевозке грузов оказываются на основании договора перевозки груза, заключенного в письменной форме ( п. 1 ст. 784 Гражданского кодекса РФ ). Заключение данного договора подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной, коносамента или иного документа на груз ( п. 2 ст. 785 Гражданского кодекса РФ );
– указанные услуги являются платными.
Подтверждение: пп. 5 п. 2 ст. 346.26 , абз. 10 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-09/43179 от 27 июля 2015 г. , № 03-11-11/13669 от 13 марта 2015 г. , № 03-11-11/36939 от 9 сентября 2013 г.
При этом для применения спецрежима не имеет значения:
– в какой форме (наличной, безналичной, смешанной) и кто (гражданин или организация, включая муниципальные унитарные предприятия) оплачивает услуги по перевозке пассажиров (грузов), является заказчиком услуг;
– где находятся пункты отправления и назначения перевозимых пассажиров (грузов);
– являются ли заказчики данных услуг (грузоотправители и грузополучатели) налоговыми резидентами России;
– объем выручки от деятельности по перевозке грузов и пассажиров в общем объеме доходов для определения возможности применения спецрежима в виде ЕНВД;
– какой именно груз подлежит перевозке, поскольку ограничений в части принадлежности груза в целях применения ЕНВД при оказании услуг по перевозке законодательством не предусмотрено.
Подтверждение: пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-11-11/36298 от 9 июня 2017 г. , № 03-11-11/34061 от 11 июня 2015 г. , № 03-11-11/35542 от 21 июля 2014 г. , № 03-11-06/3/45 от 5 июля 2012 г. (в части условий применения ЕНВД по данным видам деятельности) – выводы последнего письма верны и в настоящее время, когда переход на ЕНВД носит добровольный характер.
Оказание услуг по перевозке пассажиров (грузов) силами и средствами третьих лиц (организация автотранспортных услуг между заказчиком и реальными исполнителями перевозок) выходит за рамки деятельности в рамках ЕНВД .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30399
При применении спецрежима в виде ЕНВД организация (ИП) уплачивает единый налог на вмененный доход ( п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ ).
По общему правилу плательщики ЕНВД освобождены от уплаты:
– НДС;
– налога на прибыль организаций (НДФЛ с дохода от предпринимательской деятельности ИП);
– налога на имущество организаций ( налога на имущество физических лиц ).
Все остальные налоги (сборы, взносы) при возникновении соответствующих обязанностей (в т. ч. налоговых агентов) и объектов налогообложения плательщики ЕНВД рассчитывают и уплачивают в общем порядке.
Чтобы стать плательщиком ЕНВД, необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет . Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней со дня начала применения спецрежима в виде ЕНВД в добровольном порядке.
Спецрежим в виде ЕНВД может применяться организациями (индивидуальными предпринимателями) наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными Налоговым кодексом РФ.
Соответственно, организация (индивидуальный предприниматель) вправе одновременно применять:
– спецрежим в виде ЕНВД – по отдельным видам деятельности в определенных муниципальных образованиях ( с учетом предусмотренных требований ), где введен этот спецрежим;
– иные налоговые режимы (ОСНО, УСН (при выполнении определенных условий) , ПСН ( с учетом предусмотренных требований ), спецрежим в виде ЕСХН) – по другим видам деятельности (либо в ряде случаев по тому же – например, ПСН ) в данных муниципальных образованиях и (или) по этому же или другим видам деятельности в других муниципальных образованиях.
В частности, индивидуальный предприниматель вправе одновременно применять ЕНВД и УСН, если он, например, оказывает услуги общественного питания в ресторане с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв.м и в кафе с площадью зала обслуживания менее 150 кв.м. Одним из
Узнать подробнее про: