Вопрос:
Наше ООО работает на УСН 15%. В текущем месяце произошла продажа большого грузовика (более 12тн. г/п). В собственности ООО грузовик находился менее года -11 месяцев. При подготовке налоговой декларации по УСН расходы на покупку в размере 2500,00 т.р. были учтены полностью. Продажа произведена ниже цены покупки.
По нормам п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если продается ОС со сроком полезного использования до 15 лет и продажа объекта осуществлена ранее, чем истечет 3 года с даты признания расходов на его приобретение (или же ранее, чем истечет 10 лет для ОС со сроком полезного использования, превышающим 15 лет), необходимо сделать перерасчет налоговой базы за все время использования данного ОС. И наоборот — если вышеуказанные сроки (3 года или 10 лет) прошли, то расходы не пересчитывают.
Перерасчет налоговой базы осуществляется так:
затраты на приобретение ОС исключают из расходов;
амортизацию, начисленную по ОС за время его использования по нормам гл. 25 НК РФ, учитывают в расходах.
Пересчет за 2015 год неизбежен.
Но как учитывать продажу ниже цены покупки при расчете налогооблагаемой базы за текущий год? Имеем ли мы право учесть при расчете налога убыток от реализации грузовика?
Ответ:
Не имеете права учитывать убыток. Стоимость основного средства в расходах не учитывается.
Если на момент продажи основного средства часть его стоимости еще не списана на расходы (в соответствии с порядком, установленным п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ ), то ее также нельзя учитывать в уменьшение налоговой базы на УСН. Это связано с тем, что п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ не предусмотрено подобных затрат.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-11-06/2/9 от 28 января 2009 г., № 03-11-04/2/174 от 20 ноября 2008 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "продажа ос УСН":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8702
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8710
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 23.11.2016