Вопрос:
В какой строке указываются Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации в отчетности 6-НДФЛ разделе 1 в строке 020 ли 045? В справке НДФЛ по этому доходу отражен код 1542
Ответ:
В строке 020, 040, 070. Выплата доли в связи с выходом участника из общества не является распределением прибыли, значит, не может считаться дивидендами.
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письма ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. , № БС-3-11/650 от 18 февраля 2016 г. ).
При заполнении раздела 1 "Обобщенные показатели" указываются, в частности:
– в строках 020 , 025 – суммы начисленного дохода (в т. ч. отдельно в виде дивидендов по строке 025).
– в строках 040 , 045 , 070 , 080 , 090 – суммы рассчитанного (в том числе с дивидендов по строке 045), удержанного, неудержанного и возвращенного (в т. ч. излишне удержанного в предыдущих налоговых периодах) налога за период сдачи отчета в целом по всем физическим лицам, в отношении которых налоговый агент является источником дохода.
Выплата действительной стоимости и выплата дивидендов – это совершенно разные виды доходов (п. 6.1 ст. 23, ст. 28, 29 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г.). Подтверждает это и то, что этим видам доходов присвоены разные коды для заполнения справки по форме 2-НДФЛ (Приказ ФНС России № ММВ-7-11/387 от 10 сентября 2015 г.).
Вывод: доход в виде действительной стоимости доли, рассчитанный и удержанный НДФЛ с него отражается по строкам 020, 040, 070 соответственно. По строкам 025 и 045 не отражается, поскольку не относится к дивидендам.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 23.03.2017