Вопрос:
У нас прошла регистрация физ.лица в качестве ИП 9 июня 2015 года. В конце декабря 2015 мы заплатили фиксированный платеж в сумме 2048,38 ФОМС и 10442,73 ПФР (из расчета не полного года). По итогам 2015 года у нас доход 355 тыс. руб., т.е превышение 55 тыс.руб. Платеж прошел на 550 руб.(1% от суммы превышения) 14.03.2015 г. Так теперь по налогу УСП. По итогам 2015 года доход составил 355 тыс, как писала ранее. По итогам 9 месяцев - 225 тыс. и был перечислен авансовый платеж - 15120 руб., что больше на 1620 руб.(225тыс.*6% = 13500 руб.). Получается, что сейчас до 30 апреля мы должны перечислить еще 6180 руб. Как я могу уменьшить этот платеж на сумму фиксированных платежей (не более 50% от суммы уплаченных фикс.платежей на сколько мне известно)? Если 2048,38+10442,73= 12491,11 руб. 50% от этой суммы 6245,56). Т.е. в налоговую я могу не чего не перечислять? Наемных работников в ИП не было.
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что в предложении «Платеж прошел на 550 руб.(1% от суммы превышения) 14.03.2015г.» допущена опечатка: вместо «14.03.2015г.» имелось ввиду «14.03.2016г.».
На сумму фиксированных страховых взносов с дохода не свыше 300 тыс. руб., уплаченных в декабре, можно уменьшить сумму рассчитанного единого налога при УСН за 2015 год. Ограничение в 50 процентов от единого налога (авансовых платежей) на ИП без наемных работников не распространяется. Соответственно, если сумма уплаченных авансовых платежей (в размере 15 120 руб.) больше рассчитанного единого налога за 2015 год за минусом уплаченных в 2015 году страховых взносов (в размере 8809 руб. = 21 300 – 2048,38 – 10442,73), то можно не перечислять налог по сроку 30 апреля 2016 г.
На сумму фиксированных страховых взносов, уплачиваемых с дохода свыше 300 тыс. руб., можно уменьшить сумму рассчитанного авансового платежа по единому налогу при УСН к уплате за I квартал 2016 года. Если в этот же период будут уплачены фиксированные страховые взносы за текущий (2016) год (в полной сумме или в части) на их сумму также можно будет сократить авансовый платеж по УСН за I квартал. При этом если сумма страховых взносов, принимаемых в уменьшение авансового платежа, окажется больше его суммы, остаток можно переносить на следующие отчетные периоды вплоть до окончания года. Необходимо также учитывать, что уменьшению подлежат именно начисленные к уплате авансовые платежи или сумма налога (рассчитанные нарастающим итогом и подлежащие отражению в декларации).
В части уменьшения единого налога на страховые взносы, уплаченные ИП за себя (исходя из допущения, что у ИП в течение всего налогового периода не было наемных работников).
ИП, который не производит выплат (вознаграждений) гражданам (в т. ч. работникам), вправе уменьшать единый налог при УСН (авансовые платежи по нему) на всю сумму уплаченных за себя в фиксированном размере взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование без 50%-го ограничения ( п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ ).
ИП должны уплачивать за себя страховые взносы в фиксированном размере в общем случае в срок:
– не позднее 31 декабря календарного года – в части взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода, не превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период, и взносов на обязательное медицинское страхование;
– не позднее 1 апреля следующего года – в части взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период.
При этом страховые взносы могут перечисляться периодическими платежами или единовременно в рамках установленных сроков. Ограничений на этот счет законодательство не содержит. В том числе пенсионные взносы с дохода ИП свыше 300 тыс. руб. могут быть перечислены в течение текущего года с момента фактического превышения дохода.
Подтверждение: ч. 1-2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
Несмотря на то, что сумма страховых взносов, рассчитанная как 1 процент от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. за год, является переменной величиной в связи с тем, что зависит от суммы дохода плательщика, для целей применения положений гл. 26.2 Налогового кодекса РФ ее также следует относить к страховым взносам в фиксированном размере, принимаемым в уменьшение (письма Минфина России № 03-11-09/71357 от 7 декабря 2015 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № СД-4-3/21793 от 11 декабря 2015 г., № 03-11-09/68180 от 29 декабря 2014 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-3/330 от 16 января 2014 г.).
Письмо Минфина России № 03-11-09/57011 от 6 октября 2015 г. , в котором была изложена противоположная точка зрения, отозвано ( письмо Минфина России № 03-11-09/71357 от 7 декабря 2015 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № СД-4-3/21793 от 11 декабря 2015 г.).
При уменьшении суммы единого налога (авансового платежа) на сумму страховых взносов индивидуальным предпринимателем, не производящим выплат (вознаграждений) гражданам (в т. ч. работникам), необходимо учитывать следующее.
В уменьшение единого налога (авансового платежа по нему) принимаются суммы страховых взносов, уплаченных именно в том налоговом (отчетном) периоде, за который рассчитывается налог (авансовый платеж).
Например, авансовый платеж по единому налогу при УСН за I квартал текущего года можно уменьшить на сумму страховых взносов за этот год (с дохода не превышающего 300 тыс. руб.), которые уплачены (всей суммой или в части) с 1 января по 31 марта включительно, за полугодие – с 1 января по 30 июня включительно и т.д. до конца текущего календарного года. При этом если сумма страховых взносов, принимаемых в уменьшение авансового платежа, окажется больше его суммы, остаток можно переносить на следующие отчетные периоды вплоть до окончания года.
Аналогичный порядок применяется при уплате страховых взносов за текущий год с дохода, превышающего 300 тыс. руб. Если взносы уплачены в течение текущего года с момента фактического превышения дохода, они принимаются в уменьшение авансовых платежей по единому налогу (суммы единого налога) за соответствующий отчетный (налоговый) период уплаты. Если взносы уплачены за текущий год в следующем году с соблюдением установленного срока уплаты (не позднее 1 апреля), то их можно принять в уменьшение авансовых платежей по единому налогу за соответствующие отчетные периоды следующего года. Например, авансовый платеж по единому налогу при УСН за I квартал текущего года можно уменьшить на сумму страховых взносов за этот год или прошлый год (с дохода, превышающего 300 тыс. руб.), которые уплачены (всей суммой или в части) с 1 января по 31 марта включительно.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-09/68180 от 29 декабря 2014 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-3/330 от 16 января 2014 г. ), № 03-11-09/43709 от 1 сентября 2014 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-3/18435 от 12 сентября 2014 г. ), № 03-11-11/15344 от 7 апреля 2014 г. , № 03-11-11/2737 от 27 января 2014 г. , ФНС России № ГД-4-3/8534 от 20 мая 2015 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Вопрос:
В декларации по УСН для ИП в какой строке я могу указать перечисленные фикс.платежи. Они были сделаны в 4 квартале 2015 г, в сумме 12491? В строке 143, раздела 2.1.1? Если я в эту строку вписываю данную суммы, у меня получается в стр.110 = 4600 (получается, что как бы мне налоговая должна, а не я ей). А эта сумма может переноситься у уменьшению в 2016 году или с ней можно распрощаться? А в какой строке указывается переплата авансового платежа по усн за 3 кв.(нужно было оплатить13500, а перечислили 15120, переплата = 1620), ведь я я не могу поставить ее в стр. 143, это не является фиксированным платежом в пфр и выплатой работникам.
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущений:
- ИП применяет УСН с объектом налогообложения доходы;
- во 2 квартале доходов не было.
Сумма фиксированного платежа по страховым взносам, уплаченная в 2015 г. отражается по строке 143. Она уменьшает сумму налога к уплате. Переплата в декларации не указывается. Декларация отражает расходы, которые начислены и оплачены в текущем периоде. Сумма авансового платежа за 9 месяцев отражается по строке 132 раздела 2.1.1. в размере начисленных сумм (13500). Сумма налога за год отражается по строке 133 раздела 2.1.1.
Декларация по единому налогу при УСН состоит из:
– титульного листа;
– раздела 1.1 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика ";
– раздела 1.2 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";
– раздела 2.1.1 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)";
– раздела 2.1.2 "Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), начисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с гл. 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор ";
– раздела 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)";
– раздела 3 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".
Подтверждение: п. 1.2 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26 февраля 2016 г.
Правила заполнения разделов для плательщиков с объектом налогообложения – доходы
Плательщики единого налога при УСН с объектом налогообложения "доходы" при составлении декларации помимо титульного листа заполняют разделы 1.1 и 2.1.1 (п. 4.1 , 6.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26 февраля 2016 г.).
При этом если:
– плательщик с объектом налогообложения "доходы" является плательщиком торгового сбора , то также необходимо заполнить раздел 2.1.2 декларации;
– плательщик (независимо от применяемого объекта налогообложения) в течение налогового периода получил средства целевого финансирования , то также необходимо заполнить раздел 3 декларации.
Подтверждение: п. 7.1 , 9.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26 февраля 2016 г.
При заполнении данного раздела нужно отразить:
– в строках 010, 030, 060, 090 – код ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОК 33-2013) . При этом строка 010 подлежит заполнению в обязательном порядке, а показатели по строкам 030, 060, 090 – только при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя). Если плательщик не менял место постановки на учет в налоговой инспекции, по строкам 030, 060, 090 проставляется прочерк;
– в строках 020, 040, 070 – сумму авансового платежа, подлежащего доплате по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев соответственно;
– в строках 050, 080 – сумму авансового платежа, подлежащего к уменьшению по итогам полугодия и девяти месяцев соответственно;
– в строке 100 – сумму единого налога, подлежащую доплате по итогам налогового периода (года) ;
– в строке 110 – сумму единого налога, подлежащего уменьшению по итогам налогового периода (года).
Подтверждение: п. 4.2-4.9 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26 февраля 2016 г.
При заполнении данного раздела нужно указать:
– в строке 102 – признак налогоплательщика ("1" – организация (индивидуальный предприниматель), которая является работодателем, "2" – индивидуальный предприниматель, который не является работодателем);
– по строкам 110-113 – сумму полученных налогоплательщиком доходов (налоговую базу) нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. При заполнении декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности на УСН или при утрате права применять данный спецрежим значение показателя за последний отчетный период (коды строк 110, 111, 112) повторяется по коду строки 113;
– по строкам 120-123 – указывается ставка налога (6 процентов либо пониженная ставка, установленная решением региональных властей ). При заполнении декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности на УСН или при утрате права применять данный спецрежим значения показателей за последний отчетный период (коды строк 120, 121, 122) повторяются по коду строки 123;
– по строкам 130-133 – сумму авансового платежа (налога) за соответствующий отчетный (налоговый) период, рассчитанного исходя из ставки налога и фактически полученных за этот период доходов. При заполнении декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности на УСН или при утрате права применять данный спецрежим значение показателя за последний отчетный период (коды строк 130, 131, 132) повторяется по коду строки 133;
– по строкам 140-143 – сумму налоговых вычетов с учетом особенностей их применения . При заполнении декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности на УСН или при утрате права применять данный спецрежим значение показателя за последний отчетный период (коды строк 140, 141, 142) повторяется по коду строки 143.
Подтверждение: п. 6.2-6.9 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26 февраля 2016 г.
Если данный налогоплательщик также признается плательщиком торгового сбора , то он вправе уменьшить сумму единого налога (авансового платежа по налогу) при УСН на сумму торгового сбора, уплаченного в течение отчетного (налогового) периода при выполнении определенных условий ( п. 8 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ ).
При заполнении данного раздела нужно указать:
– по строкам 110-143 – показатели по виду деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. Значения показателей по данным строкам включаются в значения показателей строк 110-143 раздела 2.1.1 декларации. Данные строки заполняются в соответствии с п. 6.3-6.9 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26 февраля 2016 г. В случае ведения только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивается торговый сбор, значения показателей по кодам строк 110-143 раздела 2.1.2 повторяются по кодам строк 110-143 раздела 2.1.1;
– по строкам 150-153 – нарастающим итогом сумму торгового сбора, фактически уплаченную в течение налогового (отчетного) периода;
– по строкам 160-163 – сумму уплаченного торгового сбора, уменьшающую сумму налога (авансового платежа), рассчитанную за налоговый (отчетный) период. При этом такая сумма не может быть больше суммы рассчитанного налога (авансового платежа), подлежащего уплате по итогам отчетного (налогового) периода. При заполнении декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности на УСН или при утрате права применять данный спецрежим значение показателя за последний отчетный период (коды строк 160, 161, 162) повторяется по коду строки 163.
Подтверждение: п. 7.2-7.4 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26 февраля 2016 г.
Если сумма к уменьшению возникла по итогам отчетного периода (например, если авансовый платеж за предыдущий отчетный период превысил размер авансового платежа текущего отчетного периода, рассчитанного нарастающим итогом), то ее нужно учитывать при расчете авансового платежа за следующий отчетный период либо при определении суммы единого налога при УСН по итогам года. Это связано с тем, что единый налог при УСН рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 3,4, 5 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).
В случае если сумма к уменьшению образовалась по итогам налогового периода (например, если авансовые платежи, перечисленные в течение года, превысили сумму единого налога, рассчитанного по его итогам ), это означает, что у организации возникла переплата в бюджет (заплачено больше, чем необходимо), которой она может распорядиться вобщем порядке ( п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ).
Налогоплательщик единого налога вправе произвести зачет (возврат) излишне уплаченных сумм авансовых платежей, а именно:
– зачет в счет недоимки (задолженности по пеням и штрафам) по единому налогу при УСН или другим налогам в пределах одного вида платежей (федеральных, региональных и местных) ( п. 5 ст. 78 Налогового кодекса РФ);
– зачет в счет предстоящих платежей по единому налогу при УСН или другим налогам в пределах одного вида платежей (федеральных, региональных и местных) – если у плательщика нет налоговых недоимок (задолженности по пеням и штрафам) ( п. 4 ст. 78 Налогового кодекса РФ);
– возврат переплаты на расчетный счет – если у плательщика нет налоговых недоимок (задолженности по пеням и штрафам) ( п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "усн декларация":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-9006
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30336
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21042
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Вопрос:
Подскажите пожайлуста по уплате авансового платежа по УСН 6% для ИП. Можем ли мы оплатить авансовый платеж по истечению 9 месяцев, за прошедшие 9 месяцев? Или обязаны были платить исключительно поквартально до 25 числа месяца следующим за истекшим кварталом? Какие пени и штрафы будут применены к нам, если нужно было уплатить поквартально?
Ответ:
Предусмотрены пени. Штрафов за неуплату авансовых платежей не предусмотрено.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Подтверждение: ст. 346.19 Налогового кодекса РФ.
Для авансовых платежей – не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом, а именно:
– не позднее 25 апреля текущего года – за I квартал текущего года;
– не позднее 25 июля текущего года – за полугодие текущего года;
– не позднее 25 октября текущего года – за девять месяцев текущего года.
Подтверждение:абз. 2 п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ.
Единый (минимальный) налог при УСН по общему правилу нужно перечислить:
– организациям – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом);
– индивидуальным предпринимателям – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).
Подтверждение:абз. 1 п. 7 ст. 346.21,п. 1 ст. 346.23,п. 6 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ.
Особые сроки уплаты налога установлены для следующих случаев:
– прекращение деятельности, в отношении которой применялась УСН, – тогда налог нужно перечислить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была прекращена такая деятельность. Дата прекращения предпринимательской деятельности указывается в уведомлении по форме № 26.2-8, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/829 от 2 ноября 2012 г., которое должно быть представлено в налоговую инспекцию в срок не позднее 15 рабочих дней со дня прекращения деятельности (
Узнать подробнее про: