1. правильно ли понимать, в ф. 6 ндфл дату выплаченной заработной платы следуют указывать дату фактической ее выплаты, даже если сроки выплаты нарушены по ТК РФ.
2. вновь созданная организация уведомила налоговую инспекцию по установленной форме об операторе ТКС. вскоре организация открыла обособленное подразделение , зарегистрированное в другой НИ. необходимо ли сообщать в налоговую инспекцию обособленного подразделения о подключении к ТКС и возникает ли эта обязанность при смене директора организации.
Ответ:
Относительно 6-НДФЛ
Для даты получения дохода нужно указать последний день месяца, за который начислена зарплата (вне зависимости от даты выплаты). А в строке «дата удержания налога» указывается дата фактической выплаты зарплаты, даже если сроки выплаты нарушены.
В разделе 2 указывают даты получения дохода (по ст. 223 Налогового кодекса РФ ) и удержания НДФЛ, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога. В этот раздел данные включаются за последние три месяца отчетного периода.
Раздел 2 заполняется в целом по всем получателям дохода, и в нем необходимо указать, в частности :
– в строке 100 – дату фактического получения дохода . Заполняется с учетом положений ст. 223 Налогового кодекса РФ ( п. 15 письма ФНС России № ГД-4-11/22216 от 1 ноября 2017 г. , письмо ФНС России № БС-4-11/9532 от 30 мая 2016 г. ). Например, датой получения заработной платы, доплаты, ежемесячной премии является последний день месяца, за который она начислена ( п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-04-07/19708 от 4 апреля 2017 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/6836 от 11 апреля 2017 г. ), № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г. , п. 15 письма ФНС России № ГД-4-11/22216 от 1 ноября 2017 г. ). При этом положения ст. 6.1 Налогового кодекса РФ о переносе крайнего срока не относятся к дате фактического получения дохода . Соответственно, в данной строке указывается именно та дата, которая определена гл. 23 Налогового кодекса РФ как день фактического получения дохода, даже в том случае, если она совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем ( письмо ФНС России № БС-3-11/2169 от 16 мая 2016 г. );
– в строке 110 – дату удержания налога. Данная строка заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 , п. 7 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ ( письмо ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. ), а именно в данном случае указывается день выдачи такого дохода за месяц.
– в строке 120 – срок перечисления удержанного НДФЛ. Указывается дата, не позднее которой должен быть перечислен НДФЛ в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ ( п. 4.2 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г., письмо ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. ). Если окончание такого срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то в строке 120 указывается следующий рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № БС-4-11/8568 от 16 мая 2016 г. ). Дата фактического перечисления налога в 6-НДФЛ не указывается ( п. 14 письма ФНС России № ГД-4-11/22216 от 1 ноября 2017 г. ).
Основные даты (когда налоговому агенту рассчитать, удержать и уплатить налог в бюджет) Вы можете найти в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-1052
По какой форме и в каком порядке заполнять расчет 6-НДФЛ Вы можете найти в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19690
Относительно уведомления налоговой инспекции о смене оператора ТКС
Нужно сообщить во все налоговые инспекции, в которых организация стоит на учете в качестве налогоплательщика. Это позволит организации беспрепятственно получать документы от налоговой инспекции по нужному адресу. Особенно это актуально для случаев, когда у организации есть несколько электронных адресов.
В целях совершенствования электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками, ФНС России разработан формат и порядок направления уведомления о получателе документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через операторов электронного документооборота, который доведен письмом № ЕД-4-15/23665 от 9 декабря 2016 г .
Уведомление о получателе документов позволяет налогоплательщику сообщать в налоговый орган сведения об адресе, на который налоговому органу необходимо осуществлять направление документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Документ направляется в налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения (или по иным основаниям) в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью. Уведомление считается принятым налоговой инспекцией, если получателю поступила квитанция о приеме, которая подписана усиленной квалифицированной электронной подписью, позволяющей идентифицировать соответствующую налоговую инспекцию.
Если такое уведомление в налоговой инспекции не будет найдено, то документы в электронной форме направляются в адрес отправителя последнего представленного в налоговую инспекцию документа, в отношении которого была сформирована квитанция о приеме .
Подтверждение: п. 5.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС РФ № ЕД-4-15/23665 от 9 декабря 2016 г .
Вывод: в целях обеспечения получения документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам нужно представить в налоговый орган по месту налогового учета Уведомление о получателе документов. Это позволит организации беспрепятственно получать документы от налоговой инспекции по нужному адресу. Особенно это актуально для случаев, когда у организации есть несколько электронных адресов.
Данное уведомление направляется также при смене оператора электронного документооборота ( письмо ФНС России № ЕД-4-15/7716 от 21 апреля 2017 г. ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе, которые Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22211
Относительно смены директора
При смене руководства потребуется произвести замену электронной подписи.
В период со дня увольнения прежнего руководителя до замены электронной подписи нельзя подписывать документы (в т. ч. налоговую отчетность ) электронной подписью прежнего руководителя.
По общему правилу налоговая инспекция не вправе отказать в приеме декларации (расчета) ( абз. 2 п. 4 ст. 80 Налогового кодекса РФ ). Исключение – случаи, поименованные в п. 28 Административного регламента , утв. Приказом Минфина России № 99н от 2 июля 2012 г. Одним из таких оснований является несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя (иного представителя) в налоговой декларации (расчете) в случае ее представления в электронной форме ( пп. 5 п. 28 Административного регламента , утв. Приказом Минфина России № 99н от 2 июля 2012 г.).
Проверку подлинности электронной подписи, а также наличие оснований для отказа в приеме декларации (расчета) налоговый инспектор, ответственный за ее прием, осуществляет в срок не более четырех часов с момента ее получения. В тот же срок (независимо от результатов этой проверки) он обязан отправить организации по ТКС извещение о получении налоговой декларации (расчета) (которое однако не подтверждает факт ее приема).
В случае, если инспектор обнаружит несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя, подписавшего отчетность, в течение одного рабочего дня с момента получения декларации (расчета) он сформирует и направит организации по ТКС уведомление об отказе в приеме декларации (расчета) по форме , утв. Приказом ФНС России № ММ-7-6/85 от 25 февраля 2009 г., с указанием причины отказа. В нем же будет указано о необходимости повторно представить отчетность, исправив выявленные нарушения. Квитанцию о приеме декларации (расчета) в данном случае организация не получит, так как в приеме отчетности ей было отказано.
Подтверждение: п. 192 , 213 , 214 , 216 Административного регламента, утв. Приказом Минфина России № 99н от 2 июля 2012 г.
Кроме того, нужно уведомить инспекцию о смене руководителя организации.
При изменении определенных сведений об организации у нее возникает необходимость сообщить об этом в налоговую инспекцию для внесения (регистрации) этих изменений в ЕГРЮЛ . В частности, к таким сведениям относится информация о фамилии, имени, отчестве и должности лица, имеющего право без доверенности действовать от имени организации.
Подтверждение: пп. "л" п. 1 , п. 5 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.
Руководитель организации, как ее единоличный исполнительный орган, является лицом, имеющим право без доверенности действовать от ее имени ( пп. 1 п. 3 ст. 40 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. , абз. 3 п. 2 ст. 69 Федерального закона № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. ).
Соответственно, если в организации меняется руководитель (генеральный директор, директор, президент), то требуется замена сведений о нем в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) ( ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. ). Причем это касается и случая, когда в процессе банкротства функции руководителя общества возлагаются на арбитражного управляющего ( письмо ФНС России № ГД-4-14/11530 от 16 июня 2017 г. ).
Для этого в налоговую инспекцию нужно представить заявление о смене руководителя, которое составляется по унифицированной форме № Р14001 , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/25 от 25 января 2012 г. (см. Образец заполнения при смене генерального директора ). Указанное заявление подается тогда, когда полномочия ответственного лица уже прекращены. Поэтому подписать его должен не прежний, а новый руководитель организации или иное уполномоченное лицо, которое вправе быть заявителем (письма ФНС России № ГД-4-14/4301 от 16 марта 2016 г. , № ГВ-6-14/846 от 23 августа 2006 г. ). Подлинность подписи заявителя должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. Исключение – направление заявления в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью ( п. 1.2 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. , п. 1.18 Требований , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/25 от 25 января 2012 г.).
Представлять иные документы не требуется ( п. 2 ст. 17 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. , п. 22 Административного регламента , утв. Приказом Минфина России № 169н от 30 сентября 2016 г., п. 14.2.05.6 письма ФНС России № СА-4-14/1645 от 31 января 2014 г. ). Подать данное заявление необходимо, соблюдая установленный порядок , в течение трех рабочих дней с момента изменения таких сведений.
При этом в случае назначения на должность руководителя организации иностранного гражданина отказ в государственной регистрации изменений по причине отсутствия у общества разрешения на привлечение и использование иностранных работников , разрешения на работу иностранному гражданину , а также отсутствия у директора патента считается неправомерным ( п. 1.3 Обзора судебной практики , который направлен налоговым инспекциям для использования в работе письмом ФНС России № ГД-4-14/20509 от 11 октября 2017 г.). Налоговая инспекция не вправе отказать в государственной регистрации и в том случае, если местом жительства нового директора является другое иностранное государство ( п. 1.5 Обзора судебной практики , который направлен налоговым инспекциям для использования в работе письмом ФНС России № ГД-4-14/20509 от 11 октября 2017 г.).
Если при смене руководства сведения о новом руководителе (генеральном директоре, директоре) не представлены (представлены несвоевременно), налоговая инспекция может привлечь к административной ответственности .
В ЕГРЮЛ нельзя внести только сведения о прекращении полномочий единственного руководителя организации без указания его преемника. Например, если директор увольняется, он не может подать в налоговую инспекцию заявление по форме № Р14001 , содержащее только один лист К "Сведения о физическом лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица" с указанием прекращения собственных полномочий. В регистрации таких изменений будет отказано на основании пп. "а" п. 1 ст. 23 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.
Он должен подать такой же лист в отношении лица, на которое эти полномочия будут возлагаться вместо него. Это связано с тем, что организация не может вести свою деятельность без единоличного исполнительного органа.
Подтверждение: п. 1.1 приложения к письму ФНС России № СА-4-14/11453 от 1 июля 2015 г.
В таком случае можно, например, оформить временное замещение (исполнение обязанностей) генерального директора другим штатным работником и сообщить об этом в налоговую инспекцию .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-23119
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22221
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 15.01.2018