Вопрос:
ИП по основному виду деятельности находится на УСНО. В следующем квартале хочет зарегистрировать дополнительно другой вид деятельности и перейти на ЕНВД.
Вопрос: как внести дополнительный ОКВЭД? И нужно ли подавать заявления на отказ от УСНО по основному виду деятельности, поскольку такого вида деятельности уже не будет
Ответ:
Относительно уведомления о новом виде деятельности
Необходимо сообщить в течение трех рабочих дней с момента их изменения в следующем порядке.
В Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) отражаются информация о видах экономической деятельности и соответствующие им коды, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ( пп. "п" п. 1 , пп. "о" п. 2 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.).
Соответственно, при открытии нового вида деятельности индивидуальный предприниматель должен внести в ЕГРИП соответствующие изменения.
Случаи внесения изменений в сведения ЕГРИП
ИП обязан сообщить в регистрирующее ведомство по месту своего нахождения об изменении:
– фамилии, имени и отчества (если оно имеется) на русском языке;
– пола;
– даты и места рождения;
– гражданства (о его получении в случае его отсутствия);
– адреса электронной почты (при указании таких сведений в заявлении о государственной регистрации);
– вида и данных документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором России в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, лица без гражданства (если ИП является иностранным гражданином или лицом без гражданства);
– вида, данных и срока действия документа, подтверждающего право ИП временно или постоянно проживать в России (если ИП является иностранным гражданином или лицом без гражданства);
– даты государственной регистрации гражданина в качестве ИП и данных документа, который подтверждает факт внесения в ЕГРИП записи о такой регистрации;
– даты и способа прекращения гражданином деятельности в качестве ИП;
– кодов по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ( ОКВЭД (ОК 029-2014) ). Если в результате автоматической замены налоговой инспекцией прежних кодов (которые были внесены в ЕГРИП до 11 июля 2016 года) на новые ИП обнаружил необходимость в уточнении сведений о кодах, то он может представить в налоговую инспекцию соответствующее заявление ( письмо ФНС России № ГД-4-14/18987 от 7 октября 2016 г. ).
При этом ИП не должен уведомлять об изменении следующих сведений:
– о полученных лицензиях;
– ИНН и даты постановки на учет в налоговой инспекции;
– о том, что вид деятельности, указанный при регистрации ИП в качестве дополнительного, стал основным;
– номера и даты регистрации в качестве страхователя в территориальных отделениях Пенсионного фонда РФ, ФСС России;
– паспортных данных, места жительства (адреса регистрации) – в случае, если ИП является гражданином России.
Подтверждение: п. , 5 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.
Для внесения в ЕГРИП изменений в регистрирующее ведомство представляются:
– подписанное ИП заявление о внесении изменений в ЕГРИП по форме № Р24001. Данное заявление заполняется в соответствии с разд. XV Требований, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/25 от 25 января 2012 г.;
– копия документа, подтверждающего изменение ранее внесенных в ЕГРИП сведений.
Подтверждение: п. 1 ст. 22.2 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.
При этом налоговая инспекция вправе отказать в регистрации изменений только по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 23 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.
Подавать документы нужно в порядке, предусмотренном Федеральным законом № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.
Документы могут быть представлены:
– почтовым отправлением:
– в налоговую инспекцию лично;
– через многофункциональный центр;
– в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя.
При этом представить документы в налоговую инспекцию может непосредственно сам заявитель либо его представитель, действующий на основании нотариально заверенной доверенности (с приложением такой доверенности или ее нотариально заверенной копии).
Подписи в подаваемых документах должны быть заверены нотариусом. Исключение – случаи, когда документы:
– подаются ИП лично и при этом он представил документ, удостоверяющий его личность;
– направляются в налоговую инспекцию в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя.
Подтверждение: п. 1, 1.2 ст. 9, п. 2 ст. 22.2 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.
Регистрирующее ведомство не вправе требовать представления других документов (п. 4 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.). Кроме того, регистрирующее ведомство не проверяет на предмет соответствия законодательству форму представленных документов (за исключением заявления о государственной регистрации) и содержащиеся в них сведения, за исключением случая, когда возникают обоснованные сомнения в их достоверности (п. 4.1 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.).
Детально процедура проведения государственной регистрации описана в Административном регламенте, утв. Приказом Минфина России № 169н от 30 сентября 2016 г.
Сроки подачи сведений об изменениях в информации об ИП
Сообщить об изменении сведений нужно в течение трех рабочих дней с момента их изменения (п. 5 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.).
Государственная регистрация проходит в срок не более пяти рабочих дней со дня представления соответствующих документов в регистрирующее ведомство (налоговую инспекцию) (п. 3 ст. 22.2, п. 1 ст. 8 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.).
За непредставление, несвоевременное представление или представление недостоверных сведений для регистрации законодательством установлена ответственность.
Заявители при внесении изменений в информацию об ИП
При государственной регистрации изменений заявителем может быть ИП (п. 1.5 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г., п. 2 Административного регламента, утв. Приказом Минфина России № 169н от 30 сентября 2016 г.).
Обоснование данного вывода содержится в Сервисе, которое Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-23117
Относительно подачи заявления на отказ от применения спецрежима УСН
Не нужно.
При отказе от УСН по собственной инициативе организация (индивидуальный предприниматель) может перейти на спецрежим в виде ЕНВД только с нового календарного года. Для этого она обязана подать в налоговую инспекцию:
1) уведомление об отказе от применения УСН (по форме № 26.2-3 , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/829 от 2 ноября 2012 г.) – не позднее 15 января года, в котором предполагается сменить спецрежим ( п. 5 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ );
2) заявление о регистрации в качестве плательщика ЕНВД ( абз. 1 п. 3 ст. 346.28 , п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ) – в течение пяти рабочих дней со дня начала применения спецрежима в виде ЕНВД. Такое заявление подается:
– по форме № ЕНВД-1 (см. Образец ), если заявитель – организация;
– по форме № ЕНВД-2 (см. Образец ), если заявитель – индивидуальный предприниматель.
Подтверждение: приложения № 1 , № 2 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/941 от 11 декабря 2012 г.
Вместе с тем применение УСН не исключает возможности перехода на ПСН или спецрежим в виде ЕНВД по другим (новым) видам деятельности с любой даты в течение календарного года (при соблюдении прочих необходимых условий) ( письмо ФНС России № ГД-4-3/19079 от 19 сентября 2014 г. ).
ПСН может применяться индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными Налоговым кодексом РФ.
То есть индивидуальный предприниматель вправе применять:
– ПСН – по отдельным видам деятельности в определенном субъекте РФ ( с учетом предусмотренных требований ) либо по одному виду деятельности в разных субъектах РФ;
– иные налоговые режимы (ОСНО, УСН (при выполнении определенных условий), спецрежим в виде ЕНВД (при соответствии установленным критериям), ЕСХН) – по другим видам деятельности (либо в ряде случаев – по тому же) в данном субъекте РФ и (или) по деятельности в другом субъекте РФ.
Подтверждение: п. 1 ст. 346. 43 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-11/9166 от 17 февраля 2017 г., № 03-11-11/41756 от 21 июля 2015 г., ФНС России № ГД-4-3/19079 от 19 сентября 2014 г.
В частности, если индивидуальный предприниматель совмещает УСН и ПСН, то нужно учитывать следующие особенности:
– по окончании налогового периода (года) он обязан представить налоговую декларацию по УСН, в которой доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН (п. 6 ст. 346.53 Налогового кодекса РФ);
– в целях определения предельной величины дохода, при нарушении которой ИП, совмещающий ПСН с УСН, теряет право на применение данных спецрежимов, существует особое правило;
– если в налоговом периоде индивидуальный предприниматель не допустил превышения установленного предельного размера доходов или несоответствие иным требованиям, необходимым для применения УСН, то за ним сохраняется право на применение данного спецрежима в следующем налоговом периоде. Причем подавать заявление для подтверждения права на применение УСН не нужно;
– если индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и ПСН, изъявит желание перейти в течение года на ПСН в отношении всех видов деятельности, то такой переход может привести (но не обязательно) к утрате права на применение УСН. При прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить об этом налоговую инспекцию по месту жительства (п. 8 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
Если индивидуальный предприниматель, перейдя на ПСН, продолжает вести иную деятельность, не указанную в патенте, то он по-прежнему совмещает два режима – УСН и ПСН. В этом случае уведомление о прекращении деятельности на УСН в налоговую инспекцию представлять не нужно.
Оптимальный вариант
Не следует спешить с полным отказом от спецрежима в виде УСН в пользу применения ПСН (в т. ч. при переводе на патент всей деятельности). Дело в том, что вновь перейти на УСН в таком случае ИП сможет только с начала следующего года (п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-06/2/123 от 12 сентября 2012 г. ). При этом в течение деятельности на ПСН у ИП могут появиться доходы, которые выходят за рамки применения патента.
Дату прекращения деятельности на УСН определяет сам ИП (п. 8 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). При этом отсутствие доходов от деятельности на УСН не свидетельствует о ее прекращении.
Сохранение УСН (несмотря на формальную необходимость по ведению раздельного учета и сдаче отчетности, в т. ч. нулевой) позволит не уплачивать налоги в рамках ОСНО в случае, если в течение года появятся доходы по деятельности, не переведенной на ПСН (например, от разовой операции по продаже основного средства).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-09/35436 от 18 июля 2014 г. (которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-3/15196 от 4 августа 2014 г.).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-12/25785 от 29 апреля 2016 г., № 03-11-11/4299 от 4 февраля 2015 г.
В отношении одного и того же вида деятельности совмещать ПСН с иным налоговым режимом индивидуальный предприниматель вправе только по следующим видам деятельности:
– перевозки грузов автотранспортом (пп. 10 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ);
– перевозки пассажиров автотранспортом (пп. 11 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ);
– передача в аренду объектов недвижимости (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ);
– перевозка пассажиров водным транспортом (пп. 32 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ);
– перевозка грузов водным транспортом (пп. 33 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ);
– розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м по каждому объекту (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ);
– розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (пп. 46 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ);
– услуги общепита (пп. 47 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ).
Данное совмещение возможно в части деятельности, по которой не соблюдаются условия применения ПСН и (или) не получен патент (письмо Минфина России № 03-11-11/9166 от 17 февраля 2017 г.).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 27.03.2017