Вопрос:
Какие налоговые риски могут возникнуть в следующей ситуации:
Мы покупаем товар по договору поставки, заключенным с поставщиком. В договор включен пункт, что доставка товара осуществляется силами поставщика и за счет покупателя. Доставка товара производится автотранспортной организацией (третьей стороной), у которой с поставщиком заключен договор перевозки. За доставку поставщик выставляет нам акт с формулировкой наименования услуги - "организация транспортировки товара", прикладывает транспортную накладную, оформленную при доставке товара поставщиком, и направляет нам счет-фактуру, в которой в строке "Продавец" указывается поставщик, в строке "Покупатель" - наша организация. . По данному счет-фактуре мы отражаем НДС в книге покупок и принимаем к вычету.
Ответ:
Не вправе принять к вычету НДС со стоимости расходов на доставку товаров, если поставщик сам товар не доставляет. Поставщик должен выписывать счет – фактуру на сумму возмещения в единственном экземпляре для себя.
По договору поставки обязанность по доставке товара покупателю возложена на продавца, если иное не предусмотрено договором. При этом стоимость доставки может быть не включена в цену договора.
Подтверждение: ст. 510 Гражданского кодекса РФ .
Сумма возмещения стоимости доставки (сверх цены товара), которую продавец организует в рамках договора поставки, связана с оплатой реализуемых товаров . При этом продавец товаров выписывает на эту сумму счет-фактуру в одном экземпляре и регистрирует его в книге продаж ( п. 18 Правил ведения книги продаж , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.). Следовательно, принять к вычету НДС с возмещаемых расходов на доставку в указанном случае покупатель не может .
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-11/2568 от 6 февраля 2013 г.
Исключение – случай, когда договором поставки товаров предусмотрено, что продавец от своего имени организует их доставку, а покупатель возмещает понесенные транспортные расходы (договор поставки содержит элементы посреднического соглашения). Тогда продавец перевыставляет покупателю счет-фактуру на сумму возмещаемых расходов с указанием данных из счета-фактуры транспортной организации. В таком случае покупатель вправе заявить НДС к вычету со стоимости услуги по доставке в общеустановленном порядке при наличии надлежащим образом оформленного счета-фактуры, перевыставленного продавцом.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-09/8906 от 21 марта 2013 г. , № 03-07-11/299 от 15 августа 2012 г.
Вывод: у покупателя, перечислившего поставщику товаров денежные средства на возмещение расходов по их доставке, оснований для вычета НДС, исчисленный поставщиком товаров при получении этих денежных средств, не имеется.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14525
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 13.03.2018