Вопрос:
Наше предприятие занимается строительными работами (строительство котельных для отопления населения, кап.ремонтом котельных, текущий ремонт) В конце года платится членский взнос в СРО для возможности работать в следующем году. Пришла проверка аудиторов и сказала, что мы не правомерно принимаем к учету в прочих расходах это взнос. Сказали что взнос относится к непринимаемым для налогооблажения расходам. Так ли это? Для нас Строительство и ремонт котельных основной вид деятельности.
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что организация применяет ОСНО
Вправе учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при соблюдении определенных условий.
При расчете налога на прибыль организация вправе учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией , вклады, взносы и другие обязательные платежи в саморегулируемые организации (СРО) при выполнении следующих условий:
– организация платит взносы в адрес некоммерческой организации.
Мнение Минфина России в письме № 03-03-06/1/46 от 31 января 2012 г. : некоммерческая организация должна быть помимо этого зарегистрирована как СРО, обладающая правом на выдачу свидетельства о допуске к строительным работам ( п. 17 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ ). То есть, например, если некоммерческая организация не обладает таким правом, то взносы в ее адрес в составе расходов учитывать нельзя, поскольку членство в ней не является необходимым условием для осуществления строительной деятельности;
– уплата взносов, вкладов, других обязательных платежей является обязательным условием деятельности организации.
По градостроительному законодательству к работам по инженерным изысканиям, архитектурно-строительному проектированию, строительству, реконструкции, капитальному ремонту основных средств, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, допускаются организации, являющиеся членами СРО, уплатившие вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд, а также уплачивающие регулярные членские взносы ( ч. 2 ст. 47 , ч. 4 ст. 48 , ч. 2 ст. 52 , ч. 6 ст. 55.6 , п. 3 ч. 2 ст. 55.7 Градостроительного кодекса РФ). Перечень работ, влияющих на безопасность объектов капитального строительства, для исполнения которых нужно иметь свидетельство о допуске к ним, утвержден Приказом Минрегиона России № 624 от 30 декабря 2009 г. Если организация ведет работы, поименованные в этом перечне, уплата взносов в СРО является для нее необходимым условием деятельности ;
– платить взносы, вклады и другие обязательные платежи организация должна за себя.
Подтверждение: пп. 29 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ .
Вывод: суммы членских взносов в СРО, которые выдают организации допуски к влияющим на безопасность объектов капитального строительства работам, можно учитывать в составе прочих расходов при выполнении всех необходимых условий.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-03-06/1/803 от 23 декабря 2010 г. , № 03-03-06/4/75 от 10 августа 2010 г. , № 03-03-06/1/254 от 16 апреля 2009 г. , ФНС России № ШС-22-3/256 от 3 апреля 2009 г.
Такие расходы должны быть документально подтверждены ( п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ ). Документами, подтверждающими расходы на уплату взносов и их обоснованность, могут быть:
– копия устава СРО;
– свидетельство о допуске к видам работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства;
– выписка из Государственного реестра саморегулируемых организаций;
– платежные поручения на перечисление взносов, счета и т.п.
Метод начисления: расходы на уплату членских взносов в СРО учитываются единовременно в том периоде, в котором они уплачиваются ( пп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-03-06/1/292 от 22 апреля 2010 г. , № 03-03-06/1/99 от 2 марта 2010 г. ).
Кассовый метод: такие расходы учитываются в момент их фактической оплаты ( п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ ).
Перечень работ, влияющих на безопасность объектов капитального строительства, для исполнения которых нужно иметь свидетельство о допуске к ним, утвержден Приказом Минрегиона России № 624 от 30 декабря 2009 г. Если организация ведет работы, поименованные в этом перечне, уплата взносов в СРО является для нее необходимым условием деятельности. Раздел III Перечня включает в себя следующие виды работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, пусконаладочным работам:
23.4. Монтаж оборудования котельных
24.20. Пусконаладочные работы паровых котлов
24.21. Пусконаладочные работы водогрейных теплофикационных котлов
24.22. Пусконаладочные работы котельно-вспомогательного оборудования
24.26. Пусконаладочные работы общекотельных систем и инженерных коммуникаций
32.5. Строительный контроль за работами в области теплогазоснабжения и вентиляции (виды работ № 15.2, 15.3, 15.4, 23.4, 23.5, 24.14, 24.19, 24.20, 24.21, 24.22, 24.24, 24.25, 24.26, группы видов работ N 18, 19).
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг (утв. Постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 N 17) включает в число пусконаладочных работ, в частности:
– пусконаладочные работы теплосилового оборудования (код 4530910);
– пусконаладочные работы паровых котлов (код 4530911);
– пусконаладочные работы водогрейных теплофикационных котлов (код 4530912);
– пусконаладочные работы котельно-вспомогательного оборудования (код 4530913).
Таким образом, для осуществления деятельности по строительным работам (строительство котельных для отопления населения, кап.ремонтом котельных, текущий ремонт) может потребоваться вступление в СРО.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "сро допуск":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1428
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 28.04.2016