Вопрос:
Должен ли Индивидуальный предприниматель отчитываться ежеквартально по Расчету по страховым взносам на налоговую инспекцию если он не имеет сотрудников в штате.
Ответ:
Не должен, если не регистрировался в качестве работодателя.
По общему правилу, сдавать страхователю (работодателю (нанимателю)) нужно следующую отчетность:
– расчет по страховым взносам – в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
– расчет по форме 4-ФСС – в отношении взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
– отчет об использовании сумм взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников.
Подтверждение: п. 7 ст. 431 Налогового кодекса РФ , п. 1 , 1.1-1.5 ст. 24 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г., п. 12 Правил , утв. Приказом Минтруда России № 580н от 10 декабря 2012 г.
Кроме того, в Пенсионный фонд РФ необходимо подать отчетность по персонифицированному учету .
Индивидуальные предприниматели в отношении взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование, уплачиваемых за себя , указанные отчеты не сдают.
Как работодатель (наниматель) ИП подлежит постановке на учет в качестве страхователя во всех фондах в связи с заключением с другим гражданином (гражданами) трудового и (или) гражданско-правового договора на выполнение работ, оказание услуг (в отношении взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если такое страхование предусмотрено в договоре с исполнителем).
Процедуры постановки на обязательный учет различаются для Пенсионного фонда РФ, ФОМС и ФСС России.
Так, вопрос о порядке постановки ИП-работодателей на учет в Пенсионном фонде РФ и ФОМС законодательно не урегулирован.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 11 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. постановка на учет в Пенсионном фонде РФ физических лиц, заключивших трудовые договоры с работниками, а также выплачивающих по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые начисляются страховые взносы, происходит на основании сведений, полученных из налоговой инспекции, о постановке таких лиц на учет. Однако в положениях закона не уточнено, о каких физических лицах (зарегистрированных в качестве ИП или нет) идет речь в статье.
В то же время из смысла пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 11 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. можно сделать вывод о том, что специальной постановки на учет в Пенсионном фонде РФ ИП в качестве работодателя не предусмотрено. Сведения о ИП как о плательщике страховых взносов в отношении выплат в пользу застрахованных лиц в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ передадут налоговые инспекции на основании информации, содержащейся в расчете по страховым взносам (утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/551 от 10 октября 2016 г. ). То есть при заключении трудового договора (или гражданско-правового договора на выполнение работ) подавать заявление в фонд ИП не требуется ( письмо ФНС России № БС-4-11/1628 от 31 января 2017 г. ). Кроме того, по сообщению ряда региональных отделений Пенсионного фонда РФ , отдельный регистрационный номер страхователю-ИП не присваивается. ИП, организовавшие свою деятельность в качестве работодателей с 2017 года, регистрируются в фонде под единым номером, изначально полученным при регистрации в качестве самостоятельного плательщика взносов . Именно этот номер нужно использовать в том числе для целей оформления отчетности СЗВ-М .
Cпорный момент: неопределенность в применении положений п. 7.2 ст. 83 Налогового кодекса РФ ко всем физическим лицам (в т. ч. ИП), которые являются плательщиками страховых взносов по любому основанию.
В ФОМС страхователи, в том числе ИП-работодатели, подлежат постановке на учет на основании сведений об их регистрации, полученных из налоговой инспекции ( ч. 4 ст. 17 Федерального закона № 326-ФЗ от 29 ноября 2010 г. ).
В территориальном отделении ФСС России ИП в качестве работодателя (нанимателя) должен зарегистрироваться по месту жительства одновременно по двум видам обязательного социального страхования:
– по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
– и (или) по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Подтверждение: ст. 2.1 , п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., ст. 6 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. , п. 1 , 4 Порядка, утв. Приказом Минтруда России № 202н от 29 апреля 2016 г.
Постановка на учет осуществляется бесплатно ( п. 22-23 Административного регламента , утв. Приказом Минтруда России № 574н от 25 октября 2013 г., п. 22-23 Административного регламента , утв. Приказом Минтруда России № 575н от 25 октября 2013 г.).
Для постановки на учет ИП в течение 30 календарных дней со дня заключения с первым из принимаемых работников трудового договора (либо гражданско-правового договора – при наличии в нем условия об уплате страховых взносов) должен представить в территориальное отделение ФСС России по месту жительства:
1) заявление на регистрацию:
– по форме из приложения № 2 к Административному регламенту, утв. Приказом Минтруда России № 574н от 25 октября 2013 г., – при заключении трудового договора (см. Образец );
– по форме из приложения № 2 к Административному регламенту, утв. Приказом Минтруда России № 575н от 25 октября 2013 г., – при заключении гражданско-правового договора (см. Образец );
2) копию документа, удостоверяющего личность;
3) копии трудовых книжек нанимаемых им работников или трудовые договоры, заключенные с работниками, и (или) гражданско-правовые договоры, в соответствии с которыми страхователь обязан уплачивать в ФСС России страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
При предъявлении подлинников вышеуказанных документов копии документов заверяются работниками территориального отделения ФСС России.
Представлять в ФСС России документы, подтверждающие государственную регистрацию ИП (например, лист записи ЕГРИП), сам ИП не обязан, эти документы ФСС России может получить и самостоятельно в рамках межведомственного взаимодействия.
Подтверждение: п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г. , пп. 3-5 п. 1 ст. 6 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. , п. 7 , 8 , 11 , 13 Порядка, утв. Приказом Минтруда России № 202н от 29 апреля 2016 г., пп. "а" п. 14 , п. 16-18 Административного регламента, утв. Приказом Минтруда России № 575н от 25 октября 2013 г., пп. "а" п. 14 , п. 16-17 Административного регламента, утв. Приказом Минтруда России № 574н от 25 октября 2013 г. (в части, не противоречащей действующему законодательству).
Подать документы можно:
– лично (через законного или уполномоченного представителя ). В случае представления документов представителем предъявляется документ, подтверждающий соответствующие полномочия;
– направив их по почте;
– с использованием электронных средств связи через Единый портал государственных и муниципальных услуг.
Подтверждение: п. 11-12 Порядка , утв. Приказом Минтруда России № 202н от 29 апреля 2016 г., п. 34 , 44 Административного регламента, утв. Приказом Минтруда России № 575н от 25 октября 2013 г., п. 34 , 44 Административного регламента, утв. Приказом Минтруда России № 574н от 25 октября 2013 г.
Отделение ФСС России обязано зарегистрировать ИП в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня получения последнего документа (сведений) ( п. 14 Порядка , утв. Приказом Минтруда России № 202н от 29 апреля 2016 г., п. 10 Административного регламента , утв. Приказом Минтруда России № 575н от 25 октября 2013 г., п. 10 Административного регламента , утв. Приказом Минтруда России № 574н от 25 октября 2013 г.
По результатам постановки на учет территориальное отделение ФСС России оформляет и отдает ИП, как правило, способом, указанным им в заявлении:
– уведомление по форме из приложения № 2 к Порядку, утв. Приказом Минтруда России № 202н от 29 апреля 2016 г. (при регистрации в связи с заключением трудового договора);
– уведомление по форме из приложения № 3 к Порядку, утв. Приказом Минтруда России № 202н от 29 апреля 2016 г. (при регистрации в связи с заключением гражданско-правового договора);
– уведомление о размере страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по форме из приложения № 6 к Порядку, утв. Приказом Минтруда России № 202н от 29 апреля 2016 г.
Подтверждение: пп. 3 , 4 п. 14, п. 15 Порядка, утв. Приказом Минтруда России № 202н от 29 апреля 2016 г., п. 9 , 53 , 54 Административного регламента, утв. Приказом Минтруда России № 575н от 25 октября 2013 г., п. 9 , 53 , 54 Административного регламента, утв. Приказом Минтруда России № 574н от 25 октября 2013 г.
В случае выявления факта нарушения срока регистрации в органах ФСС России ИП могут привлечь к ответственности в виде штрафа в размере:
– при нарушении срока до 90 дней – 5000 руб.;
– при нарушении срока более чем на 90 дней – 10 тыс. руб.
Подтверждение: п. 1 ст. 19 , ст. 26.28 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Кроме того, за нарушение срока регистрации во внебюджетных фондах ИП может быть привлечен и к административной ответственности в виде штрафа в размере от 500 руб. до 1000 руб. (ст. 2.4 , 15.32 КоАП РФ).
При этом необходимо учитывать, что в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрены особые условия применения мер административной ответственности .
Вывод: если ИП не зарегистрирован в качестве страхователя, представлять отчетность по взносам не нужно.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 24.10.2017