Вопрос:
В законодательстве предусмотрены налоговые льготы для IT-компании. Подскажите пожалуйста критерии IT-компании, которые дают право претендовать на налоговые льготы? Как стать IT-компанией?
Ответ:
К сожалению, из текста Вашего запроса однозначно не понятно, в отношении какой конкретно льготы, по какому налогу (взносам) задан вопрос, а также какой режим налогообложения применяет организация.
Страховые взносы
Возможно применение пониженных тарифов по страховым взносам при соблюдении определенных условий. В частности, для этого организация должна иметь документ об аккредитации.
Организация, которая ведет деятельность в области информационных технологий, вправе применять пониженные тарифы при расчете взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование ( п. 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , пп. 6 п. 4 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. ). Организации, которые заключили с органами управления особыми экономическими зонами соглашения о ведении технико-внедренческой деятельности, вправе применять пониженные тарифы по иному основанию .
Для того, чтобы начать применять пониженные тарифы, организация должна соответствовать следующим требованиям.
1. Иметь документ о государственной аккредитации. Порядок его получения утвержден Постановлением Правительства РФ № 758 от 6 ноября 2007 г.
2. Доля дохода от деятельности в области информационных технологий по итогам первых девяти месяцев года, который предшествует году перехода на уплату взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по пониженным тарифам, должна составлять не менее 90 процентов от суммы всех доходов организации за данный период. При этом в доле доходов от деятельности в области информационных технологий организация вправе учитывать следующие доходы:
– от реализации разработанных ею экземпляров программ для ЭВМ, баз данных;
– от передачи имущественных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных;
– от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), в том числе тех, исключительные права на которые принадлежат третьим лицам;
– от оказания услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению тех программ для ЭВМ, которые были организацией разработаны или адаптированы (модифицированы).
Подтверждение: письмо Минтруда России № 17-3/В-491 от 2 октября 2015 г.
Расчет дохода нужно вести по данным налогового учета в соответствии со ст. 248 Налогового кодекса РФ , за исключением доходов в виде курсовой разницы, полученной вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от курса ЦБ РФ, и положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей.
При этом не имеет значения, кому адресованы услуги организации в области информационных технологий – иным организациям или гражданам. Также не является препятствием для применения пониженных тарифов взносов участие посредника в указанной деятельности.
Подтверждение: письмо Минздравсоцразвития России № 826-19 от 17 марта 2011 г.
Организация, которая занимается исключительно реализацией программ для ЭВМ (баз данных) несобственной разработки (например, только предоставляет право использования приобретенной программы по лицензионному договору), применять пониженные тарифы страховых взносов не вправе ( письмо Минтруда России № 17-3/В-177 от 10 апреля 2015 г. ).
3. Средняя численность работников должна составлять не менее семи человек. Она также определяется по итогам девяти месяцев года, который предшествует году перехода на уплату взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по пониженным тарифам. Расчет нужно вести на основании форм статистического наблюдения № 1-Т и № П-4 , утв. Приказом Росстата № 580 от 24 сентября 2014 г. (соблюдая указания по их заполнению, утвержденные Приказом Росстата № 580 от 24 сентября 2014 г. – в отношении формы № 1-Т , а также приказами Росстата № 580 от 24 сентября 2014 г. и № 428 от 28 октября 2013 г. – в отношении формы № П-4 ).
Вновь созданные организации могут уплачивать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по пониженным тарифам при условии соблюдения указанных выше требований, но с некоторыми особенностями. Во-первых, они определяют не среднюю, а среднесписочную численность работников. Во-вторых, промежуток времени, за который они учитывают доход и среднесписочную численность работников, – отчетный или расчетный период .
Однако в любом случае средняя (среднесписочная) численность рассчитывается в целом по организации с учетом всех ее обособленных подразделений независимо от регистрации в качестве страхователей по месту нахождения обособленных подразделений ( письмо ФСС России № 14-03-11/08-13985 от 17 ноября 2011 г. ).
Подтверждение: ч. 2.1 , 2.2 ст. 57 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., информационное сообщение Пенсионного фонда РФ от 24 марта 2011 г. , письмо Пенсионного фонда РФ № 30-22/52 от 12 января 2011 г. , письма ФСС России № 15-03-11/08-16893 от 18 декабря 2012 г. , № 02-03-10/08-12891 от 1 декабря 2010 г. (в части утративших силу форм статистической отчетности) – его выводы применимы и в настоящее время.
Перечисленные требования должны соблюдаться одновременно. Например, если созданная в марте 2016 года организация получила документ о государственной аккредитации в апреле 2016 года, то при выполнении за период с марта по 30 июня 2016 года (за отчетный период – полугодие 2016 года) остальных условий в отношении доли дохода и среднесписочной численности работников применить пониженные тарифы такая организация сможет не ранее месяца, в котором получен документ о государственной аккредитации, то есть с апреля 2016 года. При этом применяемая система налогообложения для целей использования пониженных тарифов страховых взносов значения не имеет.
Подтверждение: письма Минтруда России № 17-3/В-212 от 30 мая 2016 г. , № 17-3/В-239 от 2 июня 2014 г. , письма Минздравсоцразвития России № 3180-19 от 5 сентября 2011 г. , № 826-19 от 17 марта 2011 г. , Пенсионного фонда РФ № 30-22/52 от 12 января 2011 г.
Размеры тарифов
Действуют следующие тарифы:
1) в ФСС России – 2 процента.
Исключение: c выплат, начисляемых в пользу временно пребывающих иностранных граждан, – 1,8 процента;
2) в ФФОМС – 4 процента;
3) в Пенсионный фонд РФ – 8 процентов.
Подтверждение: ч. 3 ст. 58 , ч. 3 ст. 58.2 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., абз. 2 п. 7 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.
При этом начисление взносов в части пенсионного и социального страхования по пониженным тарифам вышеуказанным страхователям нужно производить до достижения предельной величины сумм облагаемых выплат (с суммы превышения начисление страховых взносов прекращается). В части медицинского страхования начисление производится со всей суммы выплат, поскольку такого лимита для них законодательством о страховых взносах не предусмотрено.
Подтверждение: ч. 4-5 ст. 8 , ч. 5.1 ст. 8 , ч. 1.1 ст. 58.2 , ч. 3 ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
Документы, подтверждающие право на применение пониженных тарифов
Для применения пониженных тарифов организация, которая ведет деятельность в области информационных технологий, должна располагать следующими документами:
– выпиской (утв. Приказом Минкомсвязи России № 230 от 30 июня 2015 г. ) из реестра аккредитованных организаций, которые ведут деятельность в области информационных технологий;
– расчетом средней (среднесписочной – для вновь созданных организаций) численности работников. Расчет нужно вести на основании форм статистического наблюдения № 1-Т и № П-4 , утв. Приказом Росстата № 580 от 24 сентября 2014 г. (соблюдая указания по их заполнению, утвержденные Приказом Росстата № 580 от 24 сентября 2014 г. – в отношении формы № 1-Т , а также приказами Росстата № 580 от 24 сентября 2014 г. и № 428 от 28 октября 2013 г. – в отношении формы № П-4 );
– копией декларации по налогу на прибыль за налоговый (отчетный) период с отметкой налоговой инспекции о принятии. В первую очередь это сведения, отраженные в составе листа 02 и приложения 1 к листу 02 декларации.
Подтверждение: письма ФСС России № 14-03-11/08-13985 от 17 ноября 2011 г. , № 02-03-10/08-12891 от 1 декабря 2010 г. (в части прежней редакции законодательства о страховых взносах, прежней формы декларации по налогу на прибыль и утративших силу форм статистической отчетности) – его выводы применимы и в настоящее время.
Утрата права на пониженные тарифы и его возврат
Если по итогам отчетного (расчетного) периода организация не будет соответствовать всем необходимым требованиям, содержащимся в ч. 2.1 или 2.2 ст. 57 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., она утрачивает право на применение пониженных тарифов взносов с начала того отчетного (расчетного) периода, в котором было допущено несоответствие нормам законодательства ( ст. 10 , ч. 5 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).
В этом случае сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно восстановить и уплатить в соответствующий бюджет по общим тарифам. При доплате пересчитанной суммы взносов не возникает оснований для начисления пеней, штрафов.
Если впоследствии в течение расчетного периода (календарного года) организация вновь получит право на применение пониженных тарифов, то она сможет их применять с начала расчетного периода. В этом случае правомерно будет сделать перерасчет платежей, рассчитанных по общим тарифам, путем их зачета или возврата на расчетный счет .
Подтверждение: ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , письмо Минтруда России № 17-3/В-390 от 31 июля 2015 г. , Информационное сообщение Пенсионного фонда РФ от 24 марта 2011 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "страховые взносы информационные технологии" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19426
Налог на прибыль
Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, имеют право не применять установленный ст. 259 Налогового кодекса РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники. В этом случае расходы указанных организаций на приобретение электронно-вычислительной техники признаются материальными расходами налогоплательщика в порядке, установленном пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ.
Организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.
Указанные организации должны выполнять следующие условия :
- организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
- доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов;
- среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50 человек.
При определении доли доходов от покупателей - иностранных лиц учитываются доходы от иностранных лиц, местом осуществления деятельности которых не является территория Российской Федерации. Место осуществления деятельности покупателя определяется как место фактического присутствия покупателя на территории иностранного государства на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства, если программы для ЭВМ и базы данных, услуги (работы) и имущественные права, предусмотренные настоящим пунктом, приобретались через это постоянное представительство, место жительства физического лица.
Документами, подтверждающими получение доходов от покупателей - иностранных лиц, являются договор (копия договора), заключенный с иностранным лицом, и документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнения работ), или таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с таможенной территории Таможенного союза.
Подтверждение п. 6 ст. 259 Налогового кодекса РФ.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 13.12.2016