Вопрос-1:
Мы ООО на УСНО доходы минус расходы . Занимаемся созданием сайтов их продвижением наш ОКВЭД 63.11.1."Деятельности по обработке данных, предоставление услуг по размещение информации и связанная с ним деятельность" Среднесписочная численность за 2015 - 15 человек . Сейчас фактически 25 человек . Возможно ли нам применять льготное налогообложение по страховым взносам как IT-компаниям. Как их получить? Какой размер льгот и по каким налогам?
Ответ:
Возможно применение пониженных тарифов по страховым взносам только при соблюдении определенных условий.
Код ОКВЭД 63.11.1 «Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов» относится к разделу 63 « Деятельность в области информационных технологий» и включает в себя:
– проектирование и разработку баз данных (разработку концепций, структуры, состава баз данных);
– реализацию разработанных баз данных;
– формирование и ведение баз данных, в том числе сбор данных из одного или более источников, а также ввод, верификацию и актуализацию данных;
– администрирование баз данных, в том числе обеспечение возможности доступа к базе данных в режиме непосредственного или телекоммуникационного доступа;
– поиск данных, их отбор и сортировку по запросам, предоставление отобранных данных пользователям, в том числе в режиме непосредственного доступа;
– создание информационных ресурсов различных уровней (федеральных, ведомственных, корпоративных, ресурсов предприятий);
– разработку, адаптацию, модификацию баз данных, установку, тестирование и сопровождение баз данных.
Подтверждение: Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОК 029-2014) .
Организация, которая ведет деятельность в области информационных технологий, вправе применять пониженные тарифы при расчете взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование ( п. 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , пп. 6 п. 4 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. ). Организации, которые заключили с органами управления особыми экономическими зонами соглашения о ведении технико-внедренческой деятельности, вправе применять пониженные тарифы по иному основанию.
Для того, чтобы начать применять пониженные тарифы, организация должна соответствовать следующим требованиям.
1. Иметь документ о государственной аккредитации. Порядок его получения утвержден Постановлением Правительства РФ № 758 от 6 ноября 2007 г.
2. Доля дохода от деятельности в области информационных технологий по итогам первых девяти месяцев года, который предшествует году перехода на уплату взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по пониженным тарифам, должна составлять не менее 90 процентов от суммы всех доходов организации за данный период. При этом в доле доходов от деятельности в области информационных технологий организация вправе учитывать следующие доходы:
– от реализации разработанных ею экземпляров программ для ЭВМ, баз данных;
– от передачи имущественных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных;
– от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), в том числе тех, исключительные права на которые принадлежат третьим лицам;
– от оказания услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению тех программ для ЭВМ, баз данных, которые были организацией разработаны или адаптированы (модифицированы).
Подтверждение: письмо Минтруда России № 17-3/В-491 от 2 октября 2015 г.
Расчет дохода нужно вести по данным налогового учета в соответствии со ст. 248 Налогового кодекса РФ, за исключением доходов в виде курсовой разницы, полученной вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от курса ЦБ РФ, и положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей.
При этом не имеет значения, кому адресованы услуги организации в области информационных технологий – иным организациям или гражданам. Также не является препятствием для применения пониженных тарифов взносов участие посредника в указанной деятельности.
Подтверждение: письмо Минздравсоцразвития России № 826-19 от 17 марта 2011 г.
Организация, которая занимается исключительно реализацией программ для ЭВМ (баз данных) несобственной разработки (например, только предоставляет право использования приобретенной программы по лицензионному договору), применять пониженные тарифы страховых взносов не вправе ( письмо Минтруда России № 17-3/В-177 от 10 апреля 2015 г.).
3. Средняя численность работников должна составлять не менее семи человек . Она также определяется по итогам девяти месяцев года, который предшествует году перехода на уплату взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по пониженным тарифам. Расчет нужно вести на основании форм статистического наблюдения№ 1-Т и № П-4, утв. Приказом Росстата № 580 от 24 сентября 2014 г. (соблюдая указания по их заполнению, утвержденные Приказом Росстата № 580 от 24 сентября 2014 г. – в отношении формы № 1-Т, а также приказами Росстата№ 580 от 24 сентября 2014 г. и № 428 от 28 октября 2013 г. – в отношении формы № П-4).
Вновь созданные организации могут уплачивать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по пониженным тарифам при условии соблюдения указанных выше требований, но с некоторыми особенностями. Во-первых, они определяют не среднюю, а среднесписочную численность работников. Во-вторых, промежуток времени, за который они учитывают доход и среднесписочную численность работников, – отчетный или расчетный период.
Однако в любом случае средняя (среднесписочная) численность рассчитывается в целом по организации с учетом всех ее обособленных подразделений независимо от регистрации в качестве страхователей по месту нахождения обособленных подразделений ( письмо ФСС России № 14-03-11/08-13985 от 17 ноября 2011 г. ).
Подтверждение: ч. 2.1, 2.2 ст. 57 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., информационное сообщение Пенсионного фонда РФ от 24 марта 2011 г. , письмо Пенсионного фонда РФ № 30-22/52 от 12 января 2011 г. , письма ФСС России № 15-03-11/08-16893 от 18 декабря 2012 г. , № 02-03-10/08-12891 от 1 декабря 2010 г. (в части утративших силу форм статистической отчетности) – его выводы применимы и в настоящее время.
Перечисленные требования должны соблюдаться одновременно . Например, если созданная в марте 2016 года организация получила документ о государственной аккредитации в апреле 2016 года, то при выполнении за период с марта по 30 июня 2016 года (за отчетный период – полугодие 2016 года) остальных условий в отношении доли дохода и среднесписочной численности работников применить пониженные тарифы такая организация сможет не ранее месяца, в котором получен документ о государственной аккредитации, то есть с апреля 2016 года. При этом применяемая система налогообложения для целей использования пониженных тарифов страховых взносов значения не имеет.
Подтверждение: письма Минтруда России№ 17-3/В-212 от 30 мая 2016 г., № 17-3/В-239 от 2 июня 2014 г., письма Минздравсоцразвития России№ 3180-19 от 5 сентября 2011 г.,№ 826-19 от 17 марта 2011 г., Пенсионного фонда РФ № 30-22/52 от 12 января 2011 г.
Размеры тарифов
Действуют следующие тарифы:
1) в ФСС России – 2 процента.
Исключение: c выплат, начисляемых в пользу временно пребывающих иностранных граждан, – 1,8 процента;
2) в ФФОМС – 4 процента;
3) в Пенсионный фонд РФ – 8 процентов.
Подтверждение: ч. 3 ст. 58, ч. 3 ст. 58.2 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., абз. 2 п. 7 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.
При этом начисление взносов в части пенсионного и социального страхования по пониженным тарифам вышеуказанным страхователям нужно производить до достижения предельной величины сумм облагаемых выплат (с суммы превышения начисление страховых взносов прекращается). В части медицинского страхования начисление производится со всей суммы выплат, поскольку такого лимита для них законодательством о страховых взносах не предусмотрено.
Подтверждение: ч. 4-5 ст. 8,ч. 5.1 ст. 8,ч. 1.1 ст. 58.2, ч. 3 ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "пониженные тарифы информационные технологии" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19426
Кроме того, при соблюдении определенных условий организация на УСН вправе применять пониженные тарифы на основании п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
Так, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование плательщику УСН, который ведет деятельность в сфере производства (социальной сфере), рассчитывать можно по пониженному тарифу при соблюдении определенных условий (в т. ч. по виду деятельности, объему доходов по такой деятельности).
Организация (индивидуальный предприниматель – в отношении выплат наемным работникам) на УСН вправе применять пониженные тарифы при расчете взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, если основным для нее является один из следующих видов деятельности:
1) производственная:
– производство пищевых продуктов;
– производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
– текстильное и швейное производство;
– производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
– обработка древесины и производство изделий из дерева;
– химическое производство;
– производство резиновых и пластмассовых изделий;
– производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
– производство готовых металлических изделий;
– производство машин и оборудования;
– производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
– производство транспортных средств и оборудования;
– производство мебели;
– производство спортивных товаров;
– производство игр и игрушек;
– обработка вторичного сырья;
– строительство;
– производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
– производство музыкальных инструментов;
– производство различной продукции, не включенной в другие группировки;
– производство гнутых стальных профилей;
– производство стальной проволоки;
2) социальная (социально значимая):
– научные исследования и разработки;
– образование;
– здравоохранение и предоставление социальных услуг;
– деятельность спортивных объектов;
– прочая деятельность в области спорта;
– техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
– удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
– транспорт и связь;
– предоставление персональных услуг;
– ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
– управление недвижимым имуществом;
– деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;
– деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
– деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
– деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
– деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в п. 5 и 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.) ;
– розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями.
Подтверждение: п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , пп. 8 п. 4 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.
Объем доходов от основного вида деятельности
Основным признается вид деятельности, если доля доходов от реализации конкретной продукции (товаров) и (или) оказанных услуг составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ. Требуемая доля доходов от основной деятельности должна соблюдаться в текущем отчетном (расчетном) периоде.
Подтверждение: ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
В целях определения основного вида деятельности при определении величины доходов следует учитывать отраслевые особенности.
Так, некоторые специализированные потребительские кооперативы вправе рассчитать доход с учетом членских взносов входящих в их состав граждан, направленных на содержание и ремонт общего имущества (вступительных, членских взносов, обязательных целевых платежей), в частности:
– товарищества собственников жилья (ТСЖ);
– дачные некоммерческие товарищества (ДНТ);
– садоводческие некоммерческие товарищества (СНТ);
– гаражные кооперативы (ГСПК).
А в доходы организации, ведущей медицинскую деятельность, включаются как доходы от реализации платных медицинских услуг, оказываемых в соответствии с Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ № 1006 от 4 октября 2012 г., так и доходы от оказания медицинских услуг застрахованным лицам по договорам обязательного медицинского страхования (ОМС).
При этом определение величины доходов в целях применении пониженных тарифов не зависит от установленного в Налоговом кодексе РФ порядка учета доходов в налоговой базе для расчета налога по УСН, поскольку законодательство о страховых взносах такой зависимости не предусматривает.
Подтверждение: письма Минтруда России№ 17-3/В-561 от 18 ноября 2015 г.,№ 17-4/B-354 от 15 июля 2015 г.,№ 17-4/ООГ-727 от 26 мая 2015 г.,№ 17-4/В-225 от 26 мая 2014 г., № 17-4/В-144 от 9 апреля 2014 г., Минздравсоцразвития России № 995-19 от 12 апреля 2012 г. , Информация ФСС России от 21 июля 2015 г., письмо ФСС России № 15-03-11/08-16893 от 18 декабря 2012 г.
Следует учитывать особенности подсчета доходов при:
– ведении нескольких видов деятельности, входящих в один класс ОКВЭД;
– ведении нескольких видов деятельности, входящих в разные классы ОКВЭД;
– ведении одного вида деятельности, в отношении которого применяются УСН и ЕНВД .
Если страхователь занимается несколькими видами деятельности, которые входят в один класс (например, образование, строительство и т.д.) по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) (с учетом особенностей его применения), то долю доходов в общем объеме доходов нужно определять по совокупности доходов от каждого вида деятельности (т.е. суммировать их).
Пример
Организация применяет УСН и ведет два вида деятельности в сфере образования (класс 80 ОКВЭД):
– обучение на подготовительных курсах для поступления в учебные заведения высшего профессионального образования (код ОКВЭД 80.30.4);
– образование для взрослых и прочие виды образования (код ОКВЭД 80.42).
При этом по итогам деятельности за полугодие доход от деятельности по коду ОКВЭД 80.30.4 составил 50 процентов в общем объеме доходов организации, а по коду ОКВЭД 80.42 – 45 процентов. Еще 5 процентов пришлось на другие виды деятельности, не входящие в класс 80 по ОКВЭД.
То есть доход от деятельности в сфере образования (по классу 80 ОКВЭД) по итогам полугодия составил 95 процентов. Соответственно, организация вправе применять пониженные тарифы при расчете взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.
Подтверждение: ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , письма Минтруда России № 17-4/551 от 3 апреля 2013 г., ФСС России № 15-03-11/08-16893 от 18 декабря 2012 г.
Если страхователь занимается несколькими входящими в льготный перечень видами деятельности разных классов ОКВЭД, то право на пониженный тариф (при соблюдении условия об объеме доходов) он имеет только в рамках одного из видов деятельности – того, который является основным. Это, в частности, означает, что когда ни один из этих видов деятельности по отдельности не является для него основным (пусть даже в совокупности они формируют 100 процентов его дохода), страхователь не имеет права на пониженный тариф, так как не соблюдается требование о соответствующем объеме доходов.
Пример
Организация применяет УСН и ведет три вида деятельности, входящие в разные классы по ОКВЭД:
– строительство (доля в общем доходе 40 процентов);
– производство мебели (доля в общем доходе 30 процентов);
– управление недвижимым имуществом (доля в общем доходе 5 процентов).
Соответственно, ни один из указанных видов деятельности не является для нее основным применительно к праву на пониженные тарифы, хотя в совокупности на них приходится 75 процентов в общем доходе организации.
Подтверждение: ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , письма Минтруда России № 17-4/В-442 от 18 сентября 2014 г., № 17-4/551 от 3 апреля 2013 г.
Если страхователь одновременно применяет УСН и ЕНВД в отношении одного вида деятельности, поименованного в перечне льготных видов деятельности в рамках УСН, доходы от которого составляют не менее 70 процентов общего объема дохода, полученного, например, при ЕНВД, то в такой ситуации он также вправе применять пониженные тарифы, установленные для плательщика УСН, который ведет деятельность в сфере производства (социальной сфере).
Пример
Организация занимается деятельностью по ремонту бытовой техники для физических и юридических лиц (код ОКВЭД 52.72.1). При этом деятельность по оказанию услуг физическим лицам переведена на уплату ЕНВД, а доля доходов от нее составляет 70,3 процента в общем объеме доходов организации. К деятельности организации по оказанию услуг юридическим лицам применяется УСН.
Поскольку организация применяет УСН, при этом ее основной вид деятельности (ремонт бытовой техники) относится к виду деятельности, указанному в пп. "я.1" п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , и доходы от него составляют более 70 процентов, страхователь вправе уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу.
Аналогичный подход в ситуации совмещения режимов (УСН и ЕНВД) в отношении одного вида деятельности (в частности, фармацевтической деятельности), дающего право на уплату страховых взносов по пониженным тарифам при применении как УСН, так и ЕНВД, страхователь вправе выбрать любое основание для применения льготного тарифа:
– либо по критерию 70%-ной доли дохода, установленному для организаций на УСН ( ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. );
– либо по критерию, установленному для аптек, перешедших на ЕНВД, ограничивающему право применения пониженных тарифов доходами физических лиц (работников), которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней.
В обоих случаях размер тарифов страховых взносов будет одинаковым, а порядок и условия применения – разными.
Подтверждение: письма Минтруда России№ 17-4/В-444 от 2 сентября 2015 г.,№ 17-4/В-373 от 24 июля 2015 г., № 17-3/В-69 от 20 февраля 2014 г.
Действуют следующие пониженные тарифы:
1) в ФСС России – 0 процентов;
2) в ФФОМС – 0 процентов;
3) в Пенсионный фонд РФ – 20 процентов. С 1 января 2014 года взносы на обязательное пенсионное страхование перечисляются одним платежом ( ст. 22.2 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. ). Распределять суммы взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии будет Пенсионный фонд РФ в соответствии с выбранным гражданином вариантом пенсионного обеспечения ( п. 2 ст. 13 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. ).
Подтверждение: ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , абз. 2 п. 12 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18681
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Вопрос-2:
Не понятно почему в ответ 2 вида тарифов ?
1 . 14 % состоит из ФСС -2 %, ФФОМС-4%, и пфр 8%.
2. 20 % только в ПФР.
От чего зависит какой из вышеуказанных тарифов может или должна применять организация?
Мы (ООО на УСНО 15 %, среднесписочная 25 человек) создаем сайты для заказчиков самостоятельно. А услуги по продвижению этих сайтов нам оказывает стороннее лицо (ИП). При этом с заказчиками оформляется договор на оказание услуг, где исполнителем всегда числится наша организация (т.е не применяем ни договор комиссии ни