Вопрос:
У сотрудника доход нарастающим итогом на 31,10,17 составил 871146,85 руб в т.ч. по б/листу 61242,40
пред велечина н/обл по фсс 755 тр
какая н/обл база будет для расчет налога фсс на октябрь 2017 по данному сотруднику
1 вариант 8711146,85-755000 ?
2 вариант 8711146,85+755000-61242,40 ?
Ответ:
8711146,85-61242,40-755000
Если организация применяет общие тарифы для начисления взносов, то она обязана исчислить взносы в ПФР по ставке 10 процентов с суммы превышения предельной величины базы. Взносы на социальное страхование с суммы превышения предельной величины базы не начисляются. При этом сумма начисленного пособия по временной нетрудоспособности при расчете страховых взносов не учитывается.
Предельная величина базы, при достижении которой плательщик (страхователь) прекращает начисление страховых взносов, установлена только в отношении взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование. По общему правилу данная величина с учетом индексации на 2017 год составляет 755 тыс. руб. – для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование и 876 тыс. руб. – для начисления взносов на пенсионное страхование.
Подтверждение: ст. 421 Налогового кодекса РФ , Постановление Правительства РФ № 1255 от 29 ноября 2016 г.
Однако из этого правила есть исключения:
– плательщики, которые применяют общие тарифы для начисления страховых взносов , с суммы превышения предельной величины базы должны начислять взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10 процентов;
– вне зависимости от величины облагаемой базы в отношении выплат в пользу отдельных категорий граждан, имеющих право на досрочное назначение пенсии, нужно начислять взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу .
Подтверждение: п. 1 ст. 426 , ст. 428 Налогового кодекса РФ.
Плательщики, применяющие пониженные тарифы, с суммы выплат (вознаграждения), превышающей установленную предельную величину базы , не начисляют страховые взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование.
Иной порядок определения облагаемого предела действует в ситуации, когда гражданин – застрахованное лицо в течение расчетного периода работает у нескольких работодателей .
При одновременном применении нескольких тарифов (общих и льготных ставок) предельная величина базы определяется путем суммирования всех выплат (вознаграждений), начисленных в пользу работника нарастающим итогом, которые облагаются как по основному, так и по пониженному тарифу страховых взносов.
Подтверждение: письма Минтруда России № 17-3/ООГ-1243 от 21 сентября 2015 г. , № 17-3/В-37 от 30 января 2015 г. , № 17-3/В-96 от 5 марта 2014 г.
В отношении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и на обязательное медицинское страхование предельная величина облагаемой базы не предусмотрена. То есть данные взносы необходимо начислять со всей суммы выплат в пользу работника независимо от величины облагаемой базы и вида применяемого тарифа страховых взносов (пониженного или общего).
Подтверждение: ст. 426 , 427 Налогового кодекса РФ, ст. 20.1 , 22 , 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Страховыми взносами не облагаются все виды установленных законодательством государственных пособий, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию ( пп. 1 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ , пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
К пособиям, выплачиваемым в рамках обязательного социального страхования, относятся:
– пособие по временной нетрудоспособности (в т. ч. в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием);
– пособие по беременности и родам;
– единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
– единовременное пособие при рождении ребенка;
– ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
– социальное пособие на погребение.
Подтверждение: ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г. , пп. 1 п. 1 ст. 8 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Соответственно сумма начисленного пособия по временной нетрудоспособности при расчете предельной величины базы по начислению страховых взносов не учитывается.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22038
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22013
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 14.11.2017