Вопрос:
Декларация по ЕНВД за 2 квартал 14г. по ИП (с работниками, занятых в деятельности по ЕНВД) подана - 20 июля 14г., начисления по страховым взносам за работников уплачены в 3 квартале 14г. , а также фиксированные взносы за себя, но до подачи декларации по ЕНВД.
1. Может ли ИП, уменьшить сумму налога по ЕНВД за 2 квартал 14г, на сумму страховых взносов, уплаченных за работников и за себя в следующем квартале, НО до подачи декларации?
2. И как смотрит на эту ситуацию налоговый орган в 2015г. т е , можно ли уменьшать налог по ЕНВД на страховые взносы, уплаченные в следующем квартале, но до подачи декларации по ЕНВД.
Ответ:
Не может, ни в 2014 г., ни в 2015 г. На страховые взносы за работников можно уменьшить ЕНВД за тот квартал, в котором взносы уплачены. На страховые взносы за себя ИП-работодатель уменьшить налог не вправе.
Уменьшать налог можно в порядке, который зависит от того, является плательщик ЕНВД работодателем (нанимателем) или нет.
Если плательщиком ЕНВД является индивидуальный предприниматель – работодатель (наниматель)
В этом случае величину рассчитанного ЕНВД за налоговый период (квартал) можно уменьшить на установленные выплаты (расходы), но не более чем на 50 процентов ( п. 2-2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ ).
Применительно ко взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний таким правом можно воспользоваться в отношении сумм начисленных с вознаграждений работникам (гражданам) взносов, фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) в том же квартале, за который рассчитан ЕНВД.
В частности, ЕНВД, рассчитанный за I квартал текущего года, можно уменьшить на фактически уплаченные в этом квартале взносы за ноябрь и декабрь прошлого года, а также за январь и февраль текущего года (с учетом установленного законодательством ограничения и при условии их непринятия в уменьшение суммы налога в прошлых периодах). А, например, взносы за июнь текущего года, уплаченные в июле (в том числе до подачи декларации), учитываются в уменьшение единого налога, рассчитанного за I II квартал текущего года (с учетом установленного законодательством ограничения). При этом перенос на следующий квартал (в т. ч. следующего года) части суммы текущего платежа по страховым взносам, не учтенной при уменьшении ЕНВД из-за недостаточности суммы рассчитанного налога, не предусмотрен. Например, если страховые взносы, уплаченные во II квартале, превысили сумму рассчитанного налога за этот период, то перенести остаток вычета на III квартал не получится.
В случае, когда у данного плательщика образовалась переплата по страховым взносам, которая была зачтена в счет предстоящих платежей по страховым взносам, сумма такой переплаты может быть учтена при расчете ЕНВД в налоговом периоде (квартале), в котором произведен соответствующий зачет.
Исключение: нельзя уменьшить единый налог на сумму взносов, которые организация (индивидуальный предприниматель – работодатель (наниматель)), перешедшая с УСН на уплату ЕНВД, начислила в рамках УСН, даже если они были уплачены после перехода организации на уплату ЕНВД. Например, при переходе организации с 1 января текущего года с УСН на уплату ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в январе текущего года за декабрь прошлого года, сумму единого налога уменьшать нельзя.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-09/10035 от 29 марта 2013 г., № 03-11-09/99 от 29 декабря 2012 г. (в части порядка учета страховых взносов при переходе с уплаты ЕНВД на УСН) – их выводы верны и при обратном переходе.
Сумма взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование, которые индивидуальный предприниматель – работодатель (наниматель) уплачивает за себя, не учитывается при расчете ЕНВД.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-09/43709 от 1 сентября 2014 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-3/18435 от 12 сентября 2014 г. ), № 03-11-РЗ/20973 от 5 мая 2014 г.,№ 03-11-11/33590 от 16 августа 2013 г., № 03-11-11/32251 от 9 августа 2013 г., № 03-11-11/30617 от 31 июля 2013 г. , № 03-11-09/10035 от 29 марта 2013 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "енвд взносы":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16342
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 16.04.2015