Вопрос:
Облагаются ли страховыми взносами выплаты в виде полевого довольствия при направлении в командировки в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности. Выплаты выплачиваются в соответствии с Регламентом компенсационных выплат нашего предприятия. Полевое довольствие назначается за дни нахождения на объектах полевых работ и на базах геолого-разведочных предприятий. Это не суточные. Суточные мы выплачиваем при нахождении в командировке проезд и выезд с объекта. А при нахождении на самом объекте выплачиваем полевое довольствие. Люди работают на объекте полевых работ, при низкой температуре, без мобильной связи и комфортных условий проживания. В 2014,2015, 2016 году мы не облагали страховыми взносами и НДФЛ эти суммы. Правильно ли мы делали ? Как правильно делать в 2017 году ? Заранее Вам благодарны.
Ответ:
Относительно страховых взносов
Полевое довольствие в 2017 году не облагается страховыми взносами (как и в 2014-2016 годах).
Работникам, которые выполняют работы в полевых условиях, работодатель должен возмещать расходы, связанные с такой работой, в частности – выплачивать полевое довольствие. Размер полевого довольствия и порядок его выплаты нужно закрепить в коллективном (трудовом) договоре или ином локальном нормативном акте.
Подтверждение: ст. 168.1 Трудового кодекса РФ .
Страховыми взносами не облагаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм), в частности, связанных с выполнением работником трудовых обязанностей ( пп. 2 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ , пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Полевое довольствие относится к компенсационным выплатам, предусмотренным законодательством.
Вывод: на сумму полевого довольствия, выплачиваемого работникам, которые выполняют работы в полевых условиях, начислять страховые взносы не нужно.
Подтверждение: письма ФСС России № 14-03-11/08-13985 от 17 ноября 2011 г.
Все вышеуказанные письма ведомств, которые до 1 января 2017 года администрировали расчет и уплату страховых взносов, могут применяться и после этой даты в части, не противоречащей положениям Налогового кодекса РФ, до выхода официальных разъяснений ФНС России (Минфина России) с противоположной позицией или уточнением о применении прежних разъяснений ( письмо Минфина России № 03-04-12/67082 от 16 ноября 2016 г. ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22336 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22076 .
Относительно НДФЛ
Полевое довольствие в 2017 году не облагается НДФЛ (как и в 2014-2016 годах).
НДФЛ не облагаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм), в частности, связанных с исполнением работником трудовых обязанностей ( п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ ).
Работникам, которые выполняют работы в полевых условиях, работодатель должен возмещать расходы, связанные с такой работой, в частности – выплачивать полевое довольствие. Размер полевого довольствия и порядок его выплаты нужно закрепить в коллективном (трудовом) договоре или ином локальном нормативном акте.
Подтверждение: ст. 168.1 Трудового кодекса РФ .
Ограничений в отношении сумм полевого довольствия, освобождаемых от НДФЛ, Налоговым кодексом РФ не установлено .
Таким образом, если работа сотрудников организации осуществляется в полевых условиях, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов сотрудников, связанных с работой в полевых условиях, производимые в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором , как это установлено статьей 168.1 Трудового кодекса РФ , не облагаются НДФЛ.
Подтверждение: п. 1 письма Минфина России № 03-04-05/9-976 от 21 августа 2012 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-5498 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15617 .
Указанные выше нормы и выводы справедливы как для 2017 года, так и для 2014-2016 годов.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 16.01.2017