Вопрос:
Как правильно оформить платежные поручения на уплату взносов за декабрь 2016 года, по новому?
Ответ:
Да, оформлять нужно по-новому.
В связи с передачей администрирования страховых взносов к ФНС России КБК для их уплаты были изменены. При этом взносы за декабрь 2016 года при их уплате в январе 2017 года нужно перечислять на новые КБК.
Коды бюджетной классификации (КБК) для уплаты в бюджет налогов (сборов) и взносов вы можете найти в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-683
В письме ФНС России № ЗН-4-1/22860 от 1 декабря 2016 г. приведены основные моменты, на которые стоит обратить внимание при заполнении платежных поручений на уплату страховых взносов после 1 января 2017 года.
Так, при заполнении реквизитов платежного поручения на перечисление страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации должно указываться:
— "ИНН" и "КПП" получателя средств — значение "ИНН" и "КПП" соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
— "Получатель" — сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
— код бюджетной классификации — значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, должен принимать значение "182" - Федеральная налоговая служба.
Подтверждение: письмо ФНС России № ЗН-4-1/22860 от 1 декабря 2016 г.
Кроме того, плательщикам единого налога при УСН в случае уплаты по итогам 2016 года минимального налога нужно указывать не отдельный КБК , а тот который применяется при объекте "доходы минус расходы".
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-747
Платёжное поручение на уплату страховых взносов заполнять нужно в соответствии с правилами, приведенными в приложениях № 1 , № 2 , № 5 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г. При уплате страховых взносов третьим лицом заполнять нужно по общим правилам с учетом особенностей.
При заполнении платежного поручения на уплату страховых взносов необходимо указывать следующие данные:
– в поле 101 "Статус плательщика" – "01", если обязанность по уплате исполняет организация, "09" – если обязанность по уплате исполняет ИП. При этом возможность проставления кода "08" (плательщики страховых взносов) ФНС России не предусматривает ( информационное письмо от 20 декабря 2016 г. );
– в поле 105 "Код ОКТМО" – значение кода муниципального образования, где находится получатель (налоговая инспекция), согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОК 33-2013) . Данный показатель состоит из 8 или 11 знаков (цифр). При уплате страховых взносов в поле 105 указывается код ОКТМО в соответствии с расчетом по страховым взносам ( п. 6 Правил , приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.);
– в поле 106 "Основание платежа" – например, "ТП" (платежи текущего года), либо "ЗД" (при добровольном погашении задолженности по истекшим отчетным (расчетным) периодам при отсутствии требования налоговой инспекции об уплате), либо "ТР" (при погашении задолженности по требованию налоговой инспекции). В случае указания значения "0" налоговая инспекция при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относит поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, указанных в п. 7 Правил , приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г., руководствуясь законодательством о налогах и сборах;
– в поле 107 "Налоговый период" – период (в установленном формате), за который уплачиваются страховые взносы (например, "МС.01.2017" при перечислении страховых взносов за январь 2017 года). Если показатель основания платежа имеет значение "ТР", в показателе налогового периода указывается срок уплаты, установленный в требовании налоговой инспекции (например, "03.04.2017");
– в поле 108 "Номер документа" – "0" (если основание платежа имеет значение "ТП" или "ЗД"). Если страховые взносы уплачиваются по требованию налоговой инспекции, в данном поле проставляется номер такого требования. Знак "№" не проставляется. При этом в поле 106 должно быть указано соответствующее значение "ТР";
– в поле 109 "Дата документа" – дата документа (в установленном формате), на основании которого уплачивается налог (сбор, взнос). Поскольку страховые взносы уплачиваются раньше подачи расчета и выбор данного показателя затруднителен, указывается "0" ( письмо Минфина России № 02-08-12/7820 от 25 февраля 2014 г. ). В случае добровольного погашения задолженности по истекшим отчетным (расчетным) периодам при отсутствии требования налоговой инспекции (значение показателя основания платежа – "ЗД") в показателе даты документа также указывается "0". При погашении задолженности по требованию налоговой инспекции (значение показателя основания платежа – "ТР") в показателе даты документа нужно указывать дату требования налоговой инспекции;
– в поле 110 "Тип платежа" информация не указывается ( Приказ Минфина России № 126н от 30 октября 2014 г. , приложение 1 к Положению ЦБ РФ № 383-П от 19 июня 2012 г., письмо Федерального казначейства № 07-04-05/05-215 от 3 апреля 2015 г. );
– в поле "Код" – "0". В общем случае в данном поле необходимо указывать УИН (уникальный идентификатор начисления), который состоит из 20 или 25 знаков, а при его отсутствии – "0" ( п. 12 Правил , приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.). При этом при перечислении сумм налогов (сборов, страховых взносов), рассчитанных плательщиком самостоятельно, УИН не формируется. Идентификатором начисления в данном случае является КБК (он состоит из 20 знаков и указывается в поле 104). Если налог перечисляет индивидуальный предприниматель, то есть в поле 101 проставлен статус "09", а УИН отсутствует, то указывать значение ИНН плательщика нужно обязательно ( п. 4 Правил , приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.).
При невозможности указать конкретное значение показателя в полях 106-109 и "Код" платежного поручения нужно указывать "0". Наличие в платежном поручении незаполненных реквизитов не допускается.
При уплате страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в поле 104 "Код бюджетной классификации" нужно указать КБК в зависимости от вида страховых взносов и от того, за какой период перечисляются страховые взносы: за периоды до 1 января 2017 года или за периоды после 1 января 2017 года.
Подтверждение: правила, приведенные в приложениях № 1 , № 2 , № 5 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г., Указания , утв. Приказом Минфина России № 65н от 1 июля 2013 г., письмо ФНС России № ЗН-4-1/21600 от 9 декабря 2015 г. , Информация ФНС России от 23 декабря 2016 г. , информация, размещенная на сайте ФНС России .
При этом страховые взносы перечисляются на основании отдельных платежных поручений, в частности, работодателями:
– на обязательное пенсионное страхование (см. Образец );
– на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой пенсии по дополнительным тарифам определенным категориям работников, имеющим право на досрочное назначение пенсии;
– на обязательное медицинское страхование (см. Образец );
– на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (см. Образец ).
Подтверждение: п. 6 ст. 431 Налогового кодекса РФ .
Банк плательщика обязан проверить, в частности, максимальное количество символов, значения установленных реквизитов, их допустимость и соответствие в платежных поручениях ( п. 2.6-2.7 Положения ЦБ РФ № 383-П от 19 июня 2012 г. ). Однако обязанность проверять правильность заполнения самих реквизитов в части соответствия тому или иному налогу (сбору, страховому взносу) (номера КБК и т.п.) на банк не возложена.
В случае обнаружения плательщиком в платежном поручении ошибки в указании ряда реквизитов (например, КБК и (или) статуса плательщика), которые позволяют определить принадлежность платежа, страховые взносы считаются уплаченными (обязанность исполненной). Однако целесообразно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением об уточнении платежа ( п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № СА-4-7/19125 от 10 октября 2016 г. ).
Если страховые взносы за плательщика уплачивает третье лицо, то заполнять платежное поручение нужно по общим правилам с учетом особенностей.
Так, при уплате налога (страховых взносов) третьими лицами платёжное поручение заполнять нужно по правилам, которые устанавливают порядок заполнения платежных поручений лицами, уплачивающими налоги (страховые взносы) за плательщиков.
Налоги (сборы, страховые взносы, пени, штрафы) за налогоплательщика (плательщика сборов, страховых взносов) могут уплачиваться иным лицом , которое при заполнении платежного поручения должно руководствоваться определенными правилами. В частности, указывается:
– в полях "ИНН" и "КПП" плательщика – значение ИНН и КПП плательщика, чья обязанность по уплате исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц (в т. ч. ИП) в реквизите "КПП" плательщика указывают ноль ("0");
– в поле "Плательщик" – информация о плательщике, производящем платеж (наименование организации или фамилия, имя, отчество гражданина, ИП);
– в поле "Назначение платежа" – ИНН и КПП (для граждан, ИП – только ИНН) лица, производящего платеж, и наименование (фамилия, имя, отчество) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//". Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, размещаемой в поле "Назначение платежа";
– в поле 101 "Статус плательщика" – статус лица, чья обязанность по уплате исполняется. Например, если налог перечисляется за организацию, то в этом поле указывается "01", за ИП – "09", за гражданина – "13". Отметим, что правила не предусматривают возможность проставления кода "02" (налоговый агент), "08" (плательщики страховых взносов).
Подтверждение: Информация ФНС России от 20 декабря 2016 г.
В отношении уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний исполнение обязанности третьим лицом не предусмотрено .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22512 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-23189 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 10.01.2017