Вопрос:
В платежное поручение на перечисление взносов на обязательное пенсионное страхование (образец) правильно указан КБК?
Ответ:
Уважаемый пользователь! К сожалению, Вы не приложили к своему вопросу файл с образцом платёжного поручения.
Тем не менее, по существу Вашего вопроса может сообщить следующее.
В связи с передачей администрирования страховых взносов к ФНС России КБК для их уплаты были изменены. При этом взносы за декабрь 2016 года при их уплате в январе 2017 года нужно перечислять на новые КБК.
Коды бюджетной классификации (КБК) для уплаты в бюджет налогов (сборов) и взносов вы можете найти в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-683
В письме ФНС России № ЗН-4-1/22860 от 1 декабря 2016 г. приведены основные моменты, на которые стоит обратить внимание при заполнении платежных поручений на уплату страховых взносов после 1 января 2017 года.
Так, при заполнении реквизитов платежного поручения на перечисление страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации должно указываться:
– "ИНН" и "КПП" получателя средств – значение "ИНН" и "КПП" соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
– "Получатель" – сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках – сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
– код бюджетной классификации – значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, должен принимать значение "182" – Федеральная налоговая служба .
Подтверждение: письмо ФНС России № ЗН-4-1/22860 от 1 декабря 2016 г.
Платёжное поручение на уплату страховых взносов заполнять нужно в соответствии с правилами, приведенными в приложениях № 1 , № 2 , № 5 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г. При уплате страховых взносов третьим лицом заполнять нужно по общим правилам с учетом особенностей.
При заполнении платежного поручения на уплату страховых взносов необходимо указывать следующие данные:
– в поле 101 "Статус плательщика" – "01", если обязанность по уплате исполняет организация, "09" – если обязанность по уплате исполняет ИП. При этом возможность проставления кода "08" (плательщики страховых взносов) ФНС России не предусматривает ( информационное письмо от 20 декабря 2016 г. );
– в поле 105 "Код ОКТМО" – значение кода муниципального образования, где находится получатель (налоговая инспекция), согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ( ОК 33-2013) . Данный показатель состоит из 8 или 11 знаков (цифр). При уплате страховых взносов в поле 105 указывается код ОКТМО в соответствии с расчетом по страховым взносам ( п. 6 Правил , приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.);
– в поле 106 "Основание платежа" – например, "ТП" (платежи текущего года), либо "ЗД" (при добровольном погашении задолженности по истекшим отчетным (расчетным) периодам при отсутствии требования налоговой инспекции об уплате), либо "ТР" (при погашении задолженности по требованию налоговой инспекции). В случае указания значения "0" налоговая инспекция при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относит поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, указанных в п. 7 Правил , приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г., руководствуясь законодательством о налогах и сборах;
– в поле 107 "Налоговый период" – период (в установленном формате), за который уплачиваются страховые взносы (например, "МС.01.2017" при перечислении страховых взносов за январь 2017 года). Если показатель основания платежа имеет значение "ТР", в показателе налогового периода указывается срок уплаты, установленный в требовании налоговой инспекции (например, "03.04.2017");
– в поле 108 "Номер документа" – "0" (если основание платежа имеет значение "ТП" или "ЗД"). Если страховые взносы уплачиваются по требованию налоговой инспекции, в данном поле проставляется номер такого требования. Знак "№" не проставляется. При этом в поле 106 должно быть указано соответствующее значение "ТР";
– в поле 109 "Дата документа" – дата документа (в установленном формате), на основании которого уплачивается налог (сбор, взнос). Поскольку страховые взносы уплачиваются раньше подачи расчета и выбор данного показателя затруднителен, указывается "0" ( письмо Минфина России № 02-08-12/7820 от 25 февраля 2014 г. ). В случае добровольного погашения задолженности по истекшим отчетным (расчетным) периодам при отсутствии требования налоговой инспекции (значение показателя основания платежа – "ЗД") в показателе даты документа также указывается "0". При погашении задолженности по требованию налоговой инспекции (значение показателя основания платежа – "ТР") в показателе даты документа нужно указывать дату требования налоговой инспекции;
– в поле 110 "Тип платежа" информация не указывается ( Приказ Минфина России № 126н от 30 октября 2014 г. , приложение 1 к Положению ЦБ РФ № 383-П от 19 июня 2012 г., письмо Федерального казначейства № 07-04-05/05-215 от 3 апреля 2015 г. );
– в поле "Код" – "0". В общем случае в данном поле необходимо указывать УИН (уникальный идентификатор начисления), который состоит из 20 или 25 знаков, а при его отсутствии – "0" ( п. 12 Правил , приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.). При этом при перечислении сумм налогов (сборов, страховых взносов), рассчитанных плательщиком самостоятельно, УИН не формируется. Идентификатором начисления в данном случае является КБК (он состоит из 20 знаков и указывается в поле 104). Если налог перечисляет индивидуальный предприниматель, то есть в поле 101 проставлен статус "09", а УИН отсутствует, то указывать значение ИНН плательщика нужно обязательно ( п. 4 Правил , приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.).
При невозможности указать конкретное значение показателя в полях 106-109 и "Код" платежного поручения нужно указывать "0". Наличие в платежном поручении незаполненных реквизитов не допускается.
При уплате страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в поле 104 "Код бюджетной классификации" нужно указать КБК в зависимости от вида страховых взносов и от того, за какой период перечисляются страховые взносы: за периоды до 1 января 2017 года или за периоды после 1 января 2017 года.
Подтверждение: правила, приведенные в приложениях № 1 , № 2 , № 5 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г., Указания , утв. Приказом Минфина России № 65н от 1 июля 2013 г., письмо ФНС России № ЗН-4-1/21600 от 9 декабря 2015 г. , Информация ФНС России от 23 декабря 2016 г. , информация, размещенная на сайте ФНС России .
При этом страховые взносы перечисляются на основании отдельных платежных поручений, в частности, работодателями:
– на обязательное пенсионное страхование (см. Образец );
– на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой пенсии по дополнительным тарифам определенным категориям работников, имеющим право на досрочное назначение пенсии;
– на обязательное медицинское страхование (см. Образец );
– на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (см. Образец ).
Подтверждение: п. 6 ст. 431 Налогового кодекса РФ .
Банк плательщика обязан проверить, в частности, максимальное количество символов, значения установленных реквизитов, их допустимость и соответствие в платежных поручениях ( п. 2.6-2.7 Положения ЦБ РФ № 383-П от 19 июня 2012 г. ). Однако обязанность проверять правильность заполнения самих реквизитов в части соответствия тому или иному налогу (сбору, страховому взносу) (номера КБК и т.п.) на банк не возложена.
В случае обнаружения плательщиком в платежном поручении ошибки в указании ряда реквизитов (например, КБК и (или) статуса плательщика), которые позволяют определить принадлежность платежа, страховые взносы считаются уплаченными (обязанность исполненной). Однако целесообразно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением об уточнении платежа ( п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № СА-4-7/19125 от 10 октября 2016 г. ).
Если страховые взносы за плательщика уплачивает третье лицо, то заполнять платежное поручение нужно по общим правилам с учетом особенностей .
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22512
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-23189
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.