Вопрос:
Место государственной регистрации организации - г. Уфа (Уфа - по месту нахождения, Ноябрьск - по месту нахождения обособленного подразделения). В то время когда администратором взносов являлся Пенсионный фонд, мы направляли РСВ-1 каждый квартал в Пенсионный фонд г. Уфы. В этот отчет мы включали персонифицированные сведения по всем работникам организации (и Уфы и Ноябрьска). С 2017 года полномочия администратора взносов переданы Налоговой службе. В Письме Минфина от 18.11.2016 г. №03-02-07/1/67974 написано, что расчет по взносам необходимо предоставлять в налоговый орган по месту нахождения организации (в нашем случае, это Уфа) и по месту нахождения обособленных подразделений (у нас - Ноябрьск).
Правильно ли понимает бухгалтер, что отчетов по взносом каждый квартал с 2017 года должно быть два? Т.е. один надо направлять в налоговую Уфы, а второй - в налоговую Ноябрьска (как 2-НДФЛ и как 6-НДФЛ).
Таким образом, и платить взносы надо будет в обе налоговых?
Можно ли не смотря на то, что в есть обособленное подразделение в г. Ноябрьске, все же формировать только один отчет (на всех сотрудников предприятия) и направлять его в налоговую по месту регистрации (по месту нахождения) - в г. Уфу?
Ответ:
По мнению ФНС России, можно будет формировать один отчет, если головное подразделение организации самостоятельно начисляет выплаты в пользу всех работников, в том числе в пользу работников обособленных подразделений
На плательщиков страховых взносов возлагается обязанность сообщать в налоговую инспекцию по месту нахождения российской организации – плательщика страховых взносов о наделении (лишении) обособленного подразделения, созданного на территории РФ, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения (лишения) его соответствующими полномочиями (пп. 7 п. 3.4. ст. 23 Налогового кодекса РФ).
Сообщать о наделении таких полномочий нужно в отношении обособленных подразделений, которые наделены ими с 2017 года ( ч. 2 ст. 5 Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2016 г. ).
При этом с 01.01.2017 уплата страховых взносов и представление расчетов производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (пп. 11 ст. 431 Налогового кодекса РФ).
Если обособленное подразделение было поставлено на учет в фондах в качестве страхователя до 2017 года, то сообщать о наделении его полномочиями не нужно, так как действует старый порядок в отношении уплаты страховых взносов и сдачи отчетности. При этом такое обособленное подразделение с 2017 года можно лишить указанных полномочий, сообщив об этом в налоговую инспекцию.
Если обособленное подразделение не было поставлено на учет в качестве страхователя до 2017 года (например, не имело отдельного баланса и (или) расчетного счета и, соответственно, не отвечало признакам самостоятельности), но фактически начисляет вознаграждения в пользу граждан, по месту его учета нужно производить уплату страховых взносов и сдавать отчетность. Таким образом, целесообразно сообщить о наделении его соответствующими полномочиями либо лишить его таких полномочий и уведомить об этом налоговую инспекцию.
Представление расчетов и уплата страховых взносов организацией, имеющей обособленные подразделения, исключительно по месту своего нахождения возможно в случае, если она самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу работников обособленных подразделений.
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/993 от 23 января 2017 г.
В настоящее время на сайте ФНС России размещена рекомендованная форма сообщения о наделении (лишении) обособленного подразделения организации полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам.
Отметим, что Налоговый кодекс РФ не предъявляет иных требований к обособленным подразделениям в отношении сообщения о наделении их полномочиями страхователей, кроме начисления выплат в пользу граждан, в частности, не указано на необходимость наличия у них расчетного счета. Однако обязанность по сообщению о наделении своего обособленного подразделения соответствующими полномочиями корреспондирует с постановкой такого подразделения на учет как страхователя . При этом в ст. 11 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. (в отношении постановки на учет как страхователей по обязательному пенсионному страхованию) и в пп. 2 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г. (в отношении постановки на учет как страхователей по обязательному социальному страхованию) такое условие, как открытый банковский счет у обособленного подразделения, осталось.
Оптимальный вариант
Если обособленное подразделение не имеет расчетного счета в банке, наделять его полномочиями по начислению выплат и вознаграждений (и фактически начислять их) в пользу граждан нецелесообразно.
Вместе с тем, в Налоговом кодексе РФ не указано, что понимать под начислением выплат обособленными подразделениями. Можно предположить, что имеется ввиду фактическое начисление выплат по месту нахождения обособленного подразделения. Однако разъяснений на это счет в настоящий момент нет. За разъяснениями по данному вопросу организация может обратиться в Минфин России ( ФНС России ).
Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса. В письме целесообразно привести аргументы, подтверждающие наиболее выгодную для плательщика страховых взносов позицию.
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса "Бюро бухгалтера" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос. орган" .
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает от ответственности и пеней за просрочку уплаты страховых взносов, если нарушение законодательства было допущено из-за того, что плательщик следовал данным в этом документе разъяснениям ( пп. 3 п. 1 ст. 111 , п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 26.01.2017