Вопрос:
По состоянию на 01.01.2017г. образовалась задолженность за ФСС за счет превышения расходов (пособия).
В феврале 2017г. данная задолженность была перечислена ФСС на наш р.счет.
Нужно ли отражать сумму полученную от ФСС за 2016 год в Расчет по страховым взносам за 1квартал 2017г. в строке (080) Приложении 2 (Подраздел 1.2)?
Если отразить сумму возмещенную ФСС за 4кв. 2016г. в 1кв. 2017г., то она уменьшит сумму к возмещению за 1кв.2017г.
Допустим, Начислено взносов 1000руб, Начислено пособий 18 000руб, к возмещению 17000руб, долг за ФСС на 01.01.17г. -7000руб, возмещено ФСС 7000руб.
1. Вариант отражаем по стр. 080
стр. 060 исчислено взносов - 1 000руб.
стр.070 произведено расходов на выплату стр. расходов. -18 000руб.
стр.080 возмещено расходов ФСС за 4кв.2016г.- 7 000руб
стр.090 сумма стр.взн. подл. возмещению: 1000-18000+7000= 10 000руб
Получается, что возместить нам должны только 10000руб.
2. Вариант не отражаем по стр. 080
стр. 060 исчислено взносов -1 000руб.
стр.070 произведено расходов на выплату стр. расходов.- 18 000руб.
стр.080 возмещено расходов ФСС за 4кв.2016г.- 0 руб
стр.090 сумма стр.взн. подл. возмещению: 1000-18000= 17 000руб
Однако, при заполнении заявления и справки-расчета в ФСС при обращении за выделением средств на выплату пособий действует старый порядок, где все логично.
Есть ли Какие либо разъяснения Минфин или ФНС по данной ситуации, и методики заполнения Подраздела 1.2?
К вопросу про Расчет по страховым взносам: Единственный работник весь 1 квартал 2017 года находился в неоплачиваемом отпуске по личным причинам. Протокол проверки отчета указал на нарушения контрольных соотношений, а именно ТОЛЬКО по Приложению 2. Расчет сумм страх.взносов на ОСС: "1. Если указано кол-во Ф.Л. по СВ на ОСС за отчетный период (по стр. 010 гр.2 прил.2), то и должны быть указаны выплаты по СВ (стр.020 гр.1 прил.2)".
Аналогично по всем строкам.
Будет ли являться это Критичной ошибкой для сдачи отчетности?
Ответ:
По существу вопроса можно отметить следующее.
По строке 080 нужно отразить суммы возмещенных ФСС расходов на выплату пособий с начала расчетного периода.
Для представления страхователями отчетности по взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное (ВНиМ) страхование предусмотрен единый расчет.
Форма данного расчета (см. Образец ), порядок его заполнения, а также формат представления утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-11/551 от 10 октября 2016 г.
Единая форма расчета используется начиная с представления страхователями отчетности по страховым взносам за отчетные периоды с 2017 года.
Впервые отчитаться по единой форме нужно не позднее 2 мая текущего года за I квартал 2017 года (с учетом переноса крайней даты подачи с выходного – 30 апреля (воскресенье) на ближайший следующий рабочий день).
Проверить правильность составления расчета на наличие в нем неточностей и ошибок можно с помощью контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС России № БС-4-11/4371 от 13 марта 2017 г.
В частности при заполнении Приложение 2 к разделу 1 отражаются:
- по строке 060 - суммы исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
- по строке 070 - суммы начисленных пособий за счет ФСС с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
- по строке 080 - суммы возмещенных ФСС расходов организации на выплату пособий с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно .
По строке 090 - суммы страховых взносов, подлежащих к уплате в бюджет, либо суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату пособий над исчисленными страховыми взносами по данному виду страхования с указанием соответствующего признака , с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
Сумма в графе 1 строки 070 Приложения 2 должна быть равна сумме в графе 3 строки 100 Приложения 3 к разд. 1.
Показатель для графы 2 строки 090 Приложения 2 = ГРАФА 1 СТРОКИ 60- ГРАФА 1 СТРОКИ 070+ ГРАФА 1 СТРОКИ 080 Приложения 2.
Значение признака, указанного в предыдущем абзаце данного пункта, принимает следующие значения:
"1" - если указываются суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащих уплате в бюджет;
"2" - если указываются суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством .
Подтверждение: раздел XI. Порядка заполнения приложения № 2 к разделу 1 Расчета, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/551 от 10 октября 2016 г.
Нет, критичной не является. Есть только 2 вида ошибок, при которых расчет считается непредставленным. В случае направления налоговой инспекцией требования о представлении пояснений организации нужно будет представить уточненный расчет или пояснения (если уточненный расчет не требуется).
Расчет не считается представленным, если в нем:
– или совокупная сумма страховых взносов на пенсионное страхование по всем физическим лицам за каждый из последних 3 месяцев исходя из базы, не превышающей предельную величину, не совпадает с суммой взносов по каждому застрахованному лицу за этот же период (например, не выполняется равенство между показателями строк 061 и 240);
– или указаны недостоверные персональные сведения физических лиц.
В таких случаях страхователю направляется соответствующее уведомление о непринятии расчета.
Подтверждение: п. 7 ст. 431 Налогового кодекса РФ, п. 0.1, 0.2 Контрольных соотношений , направленных письмом ФНС России № БС-4-11/4371 от 13 марта 2017 г.
При этом согласно контрольным соотношениям, приведенным в письме ФНС России № БС-4-11/4371 от 13 марта 2017 г. , если по строке 010 приложения 2 раздела 1 указана сумма больше нуля (> 0), то по общему правилу по строке 020 приложения 2 раздела 1 за соответствующий период также должна быть указана сумма больше нуля (> 0).
Если по строке 020 указан «0», то это означает, что отсутствуют выплаты по СВ на ОСС при наличии количества физических лиц за соответствующий период. В таком случае налоговая инспекция может направить требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений . Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений установлен факт нарушения законодательства, составляется акт проверки.
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/4371 от 13 марта 2017 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
С уважением,
эксперт Альбина Иксанова
"Бюро бухгалтера"