Вопрос:
Основной вид нашей деятельности 63.11 Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность. Мы на совмещенном режиме УСН6%, есть также ЕНВД, вся основная деятельность проходит по УСН.
Налоговая прислала требование (во вложении) с требованием пересчитать взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. ФНС указала, что помимо того, что мы пользуемся льготой по Пенсионному фонду 20% ( когда мы формируем отчет по страховым взносам мы указываем тариф 0,8), по ОМС мы нулевая, чтобы мы пересчитали взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, чтобы он тоже был нулевой, мы указывали 2,9.
При нашем разговоре с ФСС (без официальных ответов), когда мы сказали, что налоговая требует, чтобы мы сделали перерасчет, ФСС ответили, что именно наша деятельность 63.11 не попадаем ни под какую льготу. Мы оказываем бухгалтерские услуги, сдаем декларации. Как нам быть в сложившейся ситуации, как ответить на требование налоговой?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что вопрос задан относительно пункта 2 данного требования.
В данном случае организация оказывает бухгалтерские услуги и использует компьютеры только в качестве инструмента, поэтому ее деятельность подпадает по код ОКВЭД 69.20.2, а не 63.11. Соответственно право на применение пониженных тарифов по страховым взносам организация не имеет.
В сложившейся ситуации нужно сдать уточненные расчеты за периоды, в которых неправомерно применялись пониженные тарифы, предварительно доплатив страховые взносы и соответствующие пени. Также нужно внести в ЕГРЮЛ код ОКВЭД, который соответствует Вашему виду деятельности, если он там не указан. Иначе в случае проверки Вам доначислят страховые взносы исходя из правильного тарифа, соответствующие пени и штрафы.
Ответом на данное требование по пункту 2 требования будет уточненный расчет с правильными тарифами, а также пояснение, в котором Вы можете указать, что самостоятельно выявленные ошибки устранены в уточненном расчете, страховые взносы и пени уплачены.
Организация (индивидуальный предприниматель – в отношении выплат наемным работникам) на УСН вправе применять пониженные тарифы при расчете взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, если основным для нее является один из следующих видов деятельности:
1) производственная:
– производство пищевых продуктов;
– производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
– текстильное и швейное производство;
– производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
– обработка древесины и производство изделий из дерева;
– химическое производство;
– производство резиновых и пластмассовых изделий;
– производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
– производство готовых металлических изделий;
– производство машин и оборудования;
– производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
– производство транспортных средств и оборудования;
– производство мебели;
– производство спортивных товаров;
– производство игр и игрушек;
– обработка вторичного сырья;
– строительство;
– производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
– производство музыкальных инструментов;
– производство различной продукции, не включенной в другие группировки;
– производство гнутых стальных профилей;
– производство стальной проволоки;
2) социальная (социально значимая):
– научные исследования и разработки;
– образование;
– здравоохранение и предоставление социальных услуг;
– деятельность спортивных объектов;
– прочая деятельность в области спорта;
– техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
– удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
– транспорт и связь;
– предоставление персональных услуг;
– ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
– управление недвижимым имуществом;
– деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;
– деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
– деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
– деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
– деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
– розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями.
При этом указанные страхователи имеют право на пониженный тариф при условии, что их доходы (в т. ч. от нельготируемой деятельности) за календарный год не превысят 79 млн руб.
Подтверждение: пп. 5 п. 1 , пп. 3 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса РФ, пп. 8 п. 4 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.
Если страхователь осуществляет льготный вид деятельности и совмещает УСН с ЕНВД, то для уплаты страховых взносов по пониженным тарифам необходимо одновременное соблюдение следующих условий:
– в отношении льготного вида деятельности организация (ИП) применяет УСН;
– данный вид деятельности является основным ;
– соблюдается лимит общей суммы дохода по всем видам деятельности (в т. ч. переведенным на ЕНВД).
Если же в отношении льготного вида деятельности страхователь применяет ЕНВД, то взносы нужно начислять по общему тарифу независимо от выполнения вышеуказанных условий.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-15-07/38391 от 20 июня 2017 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/12448 от 3 июля 2017 г. ), № 03-15-06/19230 от 3 апреля 2017 г. , № 03-15-06/6730 от 8 февраля 2017 г. , ФНС России № БС-4-11/17465 от 1 сентября 2017 г.
Для применения пониженных тарифов организация (индивидуальный предприниматель) на УСН, которая ведет деятельность в сфере производства (социальной сфере), должна располагать следующими документами:
– подтверждающими основной вид экономической деятельности страхователя. В настоящее время таким документом является расчет по страховым взносам с заполненным разделом 1 приложения 6 , в котором плательщики страховых взносов должны отражать долю доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности в общем объеме доходов.
Подтверждение: п. 6 ст. 427 Налогового кодекса РФ , письма Минздравсоцразвития России № 5071-19 от 30 ноября 2011 г. , Пенсионного фонда РФ № 30-22/6718 от 17 июня 2011 г. , ФСС России № 15-03-11/08-1395 от 10 февраля 2012 г. (в части представления во внебюджетные фонды прежних форм отчетности) – их выводы верны и в отношении действующей формы отчетности;
– копией декларации по единому налогу при УСН с отметкой налоговой инспекции о принятии ( письмо ФСС России № 02-03-10/08-12891 от 1 декабря 2010 г. ).
Помимо указанных документов организации целесообразно иметь в наличии также письмо из территориального отделения Росстата об учете в Едином государственном регистре предприятий и организаций (ЕГРПО) с указанием кода статистики ОКВЭД 2 (ОКВЭД, если организация (ИП) зарегистрирована до 11 июля 2016 года) . Возможно, что территориальное отделение ФНС России в ходе камеральной проверки попросит его в качестве пояснения в связи с применением льготы .
C 1 января 2017 года вместо Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) нужно применять ОК 029-2014 (ОКВЭД 2) . В этой связи начиная с 1 января 2017 года в целях реализации плательщиками права на применение пониженных тарифов страховых взносов код и соответствующее ему наименование вида экономической деятельности определяются по новому классификатору ОКВЭД 2 . Для этого ранее зарегистрированным страхователям (которые до 2017 года использовали прежний классификатор ОК 029-2001) можно воспользоваться переходными ключами "ОКВЭД2001 – ОКВЭД 2" или "ОКВЭД2 – ОКВЭД2001", опубликованными на сайте Минэкономразвития России ( письмо Минфина России № 03-15-06/6663 от 8 февраля 2017 г. ).
Некоторым старым кодам по ОКВЭД может соответствовать несколько новых кодов по ОКВЭД 2. Например, старому коду 72.20 "Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области" по ОКВЭД соответствуют коды 62.01 "Разработка компьютерного программного обеспечения" и 62.02 "Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий" из ОКВЭД 2. Помимо этих двух кодов согласно новому классификатору (ОКВЭД 2) под льготную деятельность, связанную с применением ЭВМ, подпадают также такие коды, как 62.09 , 63.11 , 63.11.1 и 95.11 (письма ФНС России № БС-4-11/12635 от 30 июня 2017 г. , № БС-4-11/12447 от 28 июня 2017 г . ). При этом если в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) после автоматической перекодировки , проведенной налоговой инспекцией, указаны не соответствующие (некорректные) коды видов деятельности, целесообразно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением.
Согласно ОК 029-2014 (ОКВЭД 2) деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность с кодом ОКВЭД 63.11 включает:
– создание инфраструктуры для хостинга;
– услуги в области обработки данных и деятельность, связанную с обработкой данных;
– проведение специальных действий, таких как: web-хостинг, услуги потоковой передачи данных;
– интерактивное предоставление программного обеспечения (предоставление прикладного хостинга, предоставление прикладных программ);
– услуг приложений;
– общее предоставление распределенных по времени технических компьютерных средств заказчикам;
– обработку данных: полную обработку данных, предоставленных заказчиком;
– создание специальных отчетов на основании данных, предоставленных заказчиком;
– предоставление услуг по вводу данных.
Эта группировка не включает деятельность, в которой пользователь использует компьютеры только в качестве инструмента, она должна быть отнесена к группировке в соответствии с характером оказываемых услуг.
Согласно ОК 029-2014 (ОКВЭД 2) деятельности по ведению (восстановлению) бухгалтерского учета, включая составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерскому консультированию, по принятию, своду и консолидации бухгалтерской (финансовой) отчетности соответствует код ОКВЭД 69.20.2.
Вывод: в данном случае организация оказывает бухгалтерские услуги и использует компьютеры только в качестве инструмента, поэтому ее деятельность подпадает по код ОКВЭД 69.20.2, а не 63.11. Вид деятельности под кодом 69.20.2 (бухгалтерские услуги) не поименован в перечне видов деятельности, дающих право на применение пониженных тарифов по страховым взносам. Соответственно организация обязана исчислять страховые взносы по общеустановленным тарифам.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21848
О том, как установить, по какому тарифу рассчитывать взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, Вы можете найти в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22871
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 20.10.2017