Расчет взносов за генерального директора

Сколько в итоге нужно заплатить взносов за генерального директора и почему.( Сотрудник в компании один - ген. директор).

Ответ:

Установить, по какому тарифу страхователю рассчитывать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, нужно с учетом следующих факторов:

1) категории, к которой относится работодатель (наниматель) – плательщик взносов .

В зависимости от этого можно применять общие или пониженные тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

Общие тарифы для расчета взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на 2017 год приведены в ст. 426 Налогового кодекса РФ и п. 2 ст. 33.1 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

Страхователи для начисления страховых взносов в 2017 году применяют следующие размеры общих тарифов:

1) на обязательное социальное страхование (ВНиМ) в пределах лимита, установленного в размере 755 тыс. руб.:
– 2,9 процента – в отношении выплат в пользу граждан России и проживающих на территории России (временно или постоянно) иностранных лиц;
– 1,8 процента – с выплат, начисляемых иностранным гражданам со статусом временно пребывающих (за исключением высококвалифицированных специалистов).

При этом в отношении трудящихся (на основании трудового или гражданско-правового договора) граждан из государств – членов ЕАЭС применяются тариф и условия его применения, действующие в отношении выплат в пользу граждан России;

2) на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента со всей суммы выплат гражданам России и проживающим в России иностранным гражданам (за исключением высококвалифицированных специалистов).

Предельная величина облагаемой базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование не установлена.

При этом в отношении трудящихся (на основании трудового или гражданско-правового договора) граждан из государств – членов ЕАЭС применяются тариф и условия его применения, действующие в отношении выплат в пользу граждан России;

3) на обязательное пенсионное страхование:
– 22 процента – если предельная база для начисления взносов не превышает 876 тыс. руб. на одного работника в год;
– 10 процентов – с выплат, превышающих сумму 876 тыс. руб.
Данные тарифы действуют в отношении выплат как гражданам России, так и проживающим или пребывающим (за исключением высококвалифицированных специалистов) в России иностранным гражданам.

При этом в отношении трудящихся (на основании трудового или гражданско-правового договора) граждан из государств – членов ЕАЭС применяются тариф и условия его применения, действующие на территории России в отношении выплат иностранным гражданам (временно проживающим или пребывающим в России).

Подтверждение: ст. 426 Налогового кодекса РФ , ст. 33.1 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. , Постановление Правительства РФ № 1255 от 29 ноября 2016 г. , п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 г.

Кроме того, в 2017 году также применяются дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу работников, которые имеют право на досрочное назначение пенсии в соответствии с положениями пп. 1-18 п. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г. В частности, это распространяется на постоянно и временно проживающих иностранных граждан (в т. ч. из государств – членов ЕАЭС), а также временно пребывающих иностранных граждан (за исключением высококвалифицированных специалистов, в т. ч. из государств – членов ЕАЭС). Определить размер дополнительного тарифа нужно по результатам специальной оценки условий труда . При этом результаты проведенной аттестации рабочих мест по условиям труда действительны до окончания срока их действия, но не более чем до 31 декабря 2018 года включительно, и применяются при определении дополнительных тарифов в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации признаны вредными и (или) опасными ( ч. 5 ст. 15 Федерального закона № 421-ФЗ от 28 декабря 2013 г. ).

Пониженные тарифы и полный перечень плательщиков-страхователей , которые вправе их применять, приведены в ст. 427 Налогового кодекса РФ и ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

Если страхователь имеет право на применение нескольких пониженных тарифов, то он вправе выбрать наиболее льготный (выгодный) из них ( Информация ФСС России от 21 июля 2015 г. (в части порядка обложения выплат работников, являющихся инвалидами I, II и III групп) – выводы, содержащиеся в этом документе, верны в любых случаях применения пониженных тарифов);

2) категории работника (застрахованного лица), в пользу которого производится выплата.

Так, к выплатам в пользу членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов , страхователь вправе применять пониженный тариф в размере 0 процентов до 2027 года ( пп. 2 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса РФ , п. 11 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. ).

Кроме того, в отношении выплат отдельным категориям граждан, имеющим право на досрочное назначение пенсии, также применяются дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии ( ст. 33.2 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. ). При этом следует иметь в виду, что освобождение от уплаты страховых взносов, определяемых по основным тарифам, с выплат членам экипажей судов не влечет за собой освобождение от уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам в отношении указанных лиц.
Подтверждение: письмо Минтруда России № 17-4/В-435 от 12 сентября 2014 г.

Что касается иностранных работников, то в отношении данной категории застрахованных лиц действует целый ряд особенностей:

а) в отношении выплат иностранным работникам, имеющим статус временно пребывающих , установлен специальный тариф в части социального страхования в размере 1,8 процента. Эта ставка применяется плательщиками по общим тарифам. В отношении плательщиков, которые применяют пониженные тарифы, такая ставка действует только при работе в организациях, перечисленных в пп. 1-3 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ (в частности, в организациях, которые ведут деятельность в области информационных технологий ).
При этом страховые тарифы взносов на обязательное пенсионное страхование применяются в общем порядке (страховые взносы на обязательное медицинское страхование с выплат данным работникам не уплачиваются ).
Подтверждение: пп. 15 п. 1 ст. 422 , п. 2 ст. 426 , пп. 1 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса РФ;

б) в отношении трудящихся (на основании трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ, оказание услуг на территории России) граждан из государств – членов ЕАЭС , постоянно проживающих в них, применяются:
– тарифы и условия их применения, действующие в отношении выплат в пользу граждан России, – в части взносов на обязательное социальное и медицинское страхование;
– тарифы и условия их применения, действующие на территории России в отношении выплат иностранным гражданам (в т. ч. временно проживающим или пребывающим в России), – в части взносов на обязательное пенсионное страхование.
Подтверждение: ст. 96 , п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 г., письма Минтруда России № 17-3/В-382 от 29 июля 2015 г. , № 17-3/ООГ-268 от 13 марта 2015 г. ;

3) достижения предельной величины базы для начисления в пользу одного застрахованного работника (в части взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование для плательщиков, применяющих общие и пониженные тарифы).

В отношении плательщиков, которые применяют общие тарифы , в части взносов на обязательное пенсионное страхование имеет значение достижение предельной величины выплат в пользу застрахованных лиц. Так, например, в 2017 году с выплат, превышающих сумму 876 тыс. руб. на одного работника в год, нужно заплатить взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10 процентов.

При расчете страховых взносов на обязательное социальное страхование общий тариф применяется к доходам в пользу работника, пока их сумма не превысила установленную предельную величину. В частности, в 2017 году она составляет 755 тыс. руб. При достижении данного порога плательщик (страхователь) прекращает начисление указанных страховых взносов.

В отношении плательщиков, которые применяют пониженный тариф , имеет значение только достижение предельной величины базы. После этого начисление взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование прекращается.

На дополнительный тариф (в отношении отдельных категорий граждан независимо от применяемого к ним тарифа в целом) применение предельных величин базы не распространяется.

Подтверждение: п. 3 , 5 ст. 421, ст. 426 , 428 , п. 2 ст. 427 Налогового кодекса РФ, ст. 33 , 33.1 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г., Постановление Правительства РФ № 1255 от 29 ноября 2016 г. , письмо Минтруда России № 17-3/В-37 от 30 января 2015 г.

Исключением из приведенного порядка применения тарифов являются случаи, когда страховые взносы не начисляются вовсе , – например, с выплат временно пребывающим высококвалифицированным иностранным специалистам . Они не являются застрахованными в системе обязательного пенсионного (социального, медицинского) страхования, соответственно, на суммы выплат им страховые взносы, в том числе по дополнительному тарифу, не начисляются ( пп. 15 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ , ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ от 29 ноября 2010 г. , ч. 1 ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г. , п. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. ).

Расчет взносов на обязательное пенсионное страхование

Рассчитывать сумму взносов, подлежащую уплате в текущем месяце, нужно по каждому застрахованному лицу, в пользу которого организация (индивидуальный предприниматель) производит начисления (в т. ч. по постоянно и временно проживающим иностранным работникам, а также временно пребывающим (не высококвалифицированным специалистам)).

При этом расчет производится в зависимости от:
– категории плательщиков, к которой относится страхователь (страхователь, который обязан применять общие тарифы страховых взносов , или страхователь, который имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов );
– вида тарифа, который используется при расчете взносов на обязательное пенсионное страхование (основной – используется в отношении всех работников, дополнительный – применяется только в отношении отдельных категорий работников, имеющих право на досрочное назначение трудовой пенсии ).

Расчет по общим тарифам

Страхователи, применяющие общие тарифы, при расчете взносов на обязательное пенсионное страхование по основным тарифам в отношении каждого работника (в т. ч. имеющего право на досрочное назначение пенсии по определенным основаниям) используют следующую формулу:

Расчет по пониженным тарифам

Страхователи, применяющие пониженные тарифы, при расчете взносов на обязательное пенсионное страхование по основным тарифам в отношении каждого работника (в т. ч. имеющего право на досрочное назначение пенсии по определенным основаниям) используют следующую формулу:

Если работник в одном расчетном периоде занят в разных видах деятельности, к которым применимы общие и пониженные тарифы, то предельную величину базы необходимо определять путем суммирования всех выплат (вознаграждений), начисленных в его пользу, нарастающим итогом.
При этом в месяце превышения установленной предельной величины базы выделение в сумме превышения части выплат в пользу работника, облагаемых по тарифу 10 процентов , производится плательщиком страховых взносов пропорционально размеру выплат, облагаемых по основному тарифу страховых взносов, в общей сумме всех выплат и вознаграждений.

Подтверждение: письмо Минтруда России № 17-3/ООГ-1243 от 21 сентября 2015 г.

Пример

Работник ООО "Бета" С.С. Михалков занят одновременно в двух видах деятельности, выплаты по которым облагаются страховыми взносами по общему и пониженному тарифам. Общая сумма выплат за январь-сентябрь 2017 года составила 965 000 руб., в том числе:
– по деятельности, к которой применяются общие тарифы страховых взносов, – 778 000 руб.;
– по деятельности, к которой применяются пониженные тарифы страховых взносов, – 187 000 руб.
Таким образом, в сентябре сумма облагаемых выплат превысила предельную величину базы по взносам на обязательное пенсионное страхование (876 000 руб. в 2017 году).

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате по общему тарифу 10 процентов, определяется следующим образом.

1. Сумма превышения облагаемых выплат составляет 89 000 руб. (965 000 руб. – 876 000 руб.).

2. Доля выплат, облагаемых по основному тарифу страховых взносов, в общей сумме всех выплат и вознаграждений составляет 80,62 процента (778 000 руб. : 965 000 руб. × 100%).

3. Сумма выплат, облагаемых по тарифу 10 процентов, равна 71 751,80 руб. (89 000 руб. × 80,62%).

4. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате по тарифу 10 процентов с выплат С.С. Михалкову, составляет 7175,18 руб. (71 751,80 руб. × 10%).

Расчет по дополнительным тарифам

Если есть работники, имеющие право на досрочное назначение пенсии по определенным основаниям, то в отношении них нужно рассчитать взносы на обязательное пенсионное страхование как по основным, так и по дополнительным тарифам. Данное правило относится ко всем страхователям вне зависимости от категории, то есть не имеет значения, какой тариф используется – общий или пониженный. Сумму взносов по дополнительным тарифам необходимо рассчитать следующим образом:

Подтверждение: п. 1 , 3 ст. 421, п. 15 ст. 431 Налогового кодекса РФ, Постановление Правительства РФ № 1255 от 29 ноября 2016 г.

Тарифы страховых взносов определяются в соответствии со ст. 426-428 Налогового кодекса РФ и ст. 33-33.2 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-27049

Расчет взносов на ОМС

Рассчитывать сумму взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в текущем месяце, нужно по формуле: