Режим налогообложения

Порядок расчета дохода *

Подтверждение

Справочный материал (вопросы-ответы, образцы документов)

ОСНО (при уплате НДФЛ)

Исходя из суммы фактически полученного от предпринимательской деятельности дохода.Налоговые вычеты (в т. ч. профессиональные) не учитываются.

Например, индивидуальным предпринимателем в налоговом периоде получены доходы в размере 300 тыс. руб., понесены расходы в размере 180 тыс. руб. При определении базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды ИП примет в расчет 300 тыс. руб. (без уменьшения на сумму 180 тыс. руб.)

п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , ст. 227 Налогового кодекса РФ , письма Минтруда России № 17-4/ООГ-692 от 1 сентября 2014 г. , Минфина России № 03-11-11/1347 от 17 января 2014 г.

НДФЛ. Что признается доходом?

НДФЛ. Как учитывать доходы от предпринимательской деятельности индивидуальному предпринимателю на ОСНО?

Книга учета доходов и расходов предпринимателя, применяющего ОСНО (образец)

УСН

Учитываются доходы от реализации ивнереализационные доходы, за исключением необлагаемых.

Доходы от реализации определяются в том числе с учетом выручки от продажи имущества, использовавшегося
в предпринимательской деятельности, независимо от того, куда поступили денежные средства от реализации – на расчетный или текущий счет предпринимателя.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-11/26470 от 6 мая 2016 г.

При этом ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", суммы произведенных затрат не учитывают. То есть для расчета взносов берутся налогооблагаемые доходы, а не разница между доходами и расходами.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-11/29390 от 21 мая 2015 г.

Определить величину дохода можно по даннымграфы 4 книги учета доходов и расходов или соответствующих строк декларации:
– при применении объекта налогообложения "доходы" – показатель строки 113 раздела 2.1.1;
– при применении объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" – показатель строки 213 раздела 2.2.
Подтверждение: п. 2 письма ФНС России № СД-4-3/10327 от 9 июня 2016 г.

п. 3 ч. 8 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , ст. 346.15 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-11-11/1347 от 17 января 2014 г.

Единый налог при УСН. Какие доходы от реализации учитывать?

Единый налог при УСН. Какие внереализационные доходы учитывать?

Единый налог при УСН. Какие доходы не учитывать?

Единый налог при УСН. Как определять доходы от реализации?

Единый налог при УСН. Как заполнять в книге учета доходов и расходов раздел I "Доходы и расходы"?

Налоговая декларация по единому налогу при УСН (образец). Подается организацией, которая применяет объект налогообложения в виде доходов

ЕНВД

Определяется величина вмененного дохода по всем видам деятельности.

Величину вмененного дохода (налоговой базы) можноопределить на основании декларации как сумму строк 100 заполненных и представленных разделов 2 декларации за I-IV кварталы отчетного года по всем местам учета налогоплательщика.
Подтверждение: п. 1 письма ФНС России № СД-4-3/10327 от 9 июня 2016 г.

п. 4 ч. 8 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , ст. 346.29 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-11-11/1347 от 17 января 2014 г.

ЕНВД. Как определить налоговую базу (вмененный доход) за квартал?

ЕНВД. Как заполнять в декларации раздел 2?

Налоговая декларация по ЕНВД (образец). Подается организацией-налогоплательщиком

ЕСХН

Учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, за исключением необлагаемых.

Определить величину дохода можно на основании декларации

п. 2 ч. 8 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , п. 1 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-11-11/1347 от 17 января 2014 г.

ЕСХН. Какие доходы признавать и в какой момент?

ЕСХН. Как заполнять декларацию?

Налоговая декларация по ЕСХН (образец). Подается организацией-налогоплательщиком

ПСН

Определяется потенциально возможный годовой доход по приобретенным в течение года патентам.

В случае прекращения деятельности до окончания срока действия патента доход ИП рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению годового дохода на 12 месяцев и умножения на фактическое количество месяцев ведения ИП деятельности на патенте ( письмо Минтруда России № 17-3/В-317 от 16 августа 2016 г. ).

Для ситуации, когда деятельность на ПСН окончена в середине месяца, разъяснений о порядке определения дохода для целей уплаты взносов нет. Однако исходя из порядка пересчета стоимости патента (а следовательно, и потенциально возможного дохода) определять доход за такой неполный месяц нужно исходя из фактического периода деятельности в календарных днях

п. 5 ч. 8 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , ст. 346.47 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-11-11/1347 от 17 января 2014 г.

ПСН. Что является объектом налогообложения?

Совмещение режимов налогообложения (ЕНВД и УСН, ОСНО и ЕНВД, ЕНВД и УСН и т.д.)

Определяется путем суммирования облагаемых доходов по деятельности в рамках различных режимов.

Например, ИП применяет УСН и ЕНВД. При этом доходы составляют:
– в рамках применения УСН – 350 тыс. руб.;
– при применении ЕНВД – 105 483 руб.
В целях определения суммы взносов на обязательное пенсионное страхование ИП примет в расчет сумму доходов в размере 455 483 руб.

п. 6 ч. 8 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , письмо Минфина России № 03-11-11/1347 от 17 января 2014 г.

ЕСХН. Возможно ли совмещение с ОСНО (УСН, спецрежимом в виде ЕНВД, ПСН)?

ЕНВД. Как организовать раздельный учет при совмещении УСН и спецрежима в виде ЕНВД?

Единый налог при УСН. Как организовать раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении УСН и спецрежима в виде ЕНВД?

ЕНВД. Как организовать раздельный учет при совмещении данного спецрежима с ОСНО?