страховые сборы надо платить даже, если я приму работника по договору о выполнении услуг? Правильно?
Насколько я понял, хитрить мне не надо, и пытаться стать резидентом СПВ тоже не надо:) , ибо моё ООО на УСН 6 %, и, согласно п.1.5 статьи 427 НК я должен платить страховые взносы на работника только 20% в ПФР, а в ФОМС и ФСС вообще ничего платить не надо (согласно пункта 2.3 статьи 427 НК). По основному роду деятельности ОКВЭД у меня 96.09, чтобы можно было заниматься психологией, пока не получу лицензию на медицину. Я посмотрел, предоставление персональных услуг входит в льготу по УСН, только вот именно 96.09 подойдёт? Вот собственно сам вопрос. Если код ОКВЭД 96.09 для льготы по страховым сборам не подходит, то может мне поменять основной вид деятельности на 86.10, или 86.21, или 86.22, или 86.90, или 86.90.9, или на худой конец 88.99??? (эти коды у меня дополнительных видах деятельности). Что скажете?
Ответ:
Все указанные Вами в вопросе коды ОКВЭД2, в том числе и 96.09, подходят для того, чтобы считаться видами деятельности, в отношении которых возможно применение пониженных тарифов страховых взносов на основании пп. 5 п. 1 , абз. 1 п. 2 , пп. 3 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса РФ, пп. 8 п. 4 , абз. 2 п. 12 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.
Вопрос о том, к какому конкретно коду следует отнести Вашу психологическую практику, Вам следует решить самостоятельно.
Если Вы не можете определить код самостоятельно, то Вам следует обратиться за разъяснениями в Минэкономразвития России.
Как Вы справедливо заметили , в общем случае на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ ( оказание услуг), нужно начислять взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование , а также взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (если договором предусмотрено условие о данном виде страхования).
Обоснование данного вывода содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22482 .
Вместе с тем, организации и ИП, которые платят единый налог при УСН и ведут деятельность в сфере производства и социальной сфере, в частности, в области здравоохранения, предоставления социальных и персональных услуг, имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов – уплачивать только взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 20 процентов.
Указанные страхователи имеют право на пониженный тариф при условии, что их доходы (в т. ч. от нельготируемой деятельности) за календарный год не превысят 79 млн руб.
Подтверждение: пп. 5 п. 1 , абз. 1 п. 2 , пп. 3 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса РФ, пп. 8 п. 4 , абз. 2 п. 12 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.
Основным признается вид деятельности, если доля доходов от реализации конкретной продукции (товаров) и (или) оказанных услуг составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ . Требуемая доля доходов от основной деятельности должна соблюдаться в текущем отчетном (расчетном) периоде .
Подтверждение: п. 6 ст. 427 Налогового кодекса РФ .
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22217 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21848 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-686 .
C 1 января 2017 года вместо Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) нужно применять ОК 029-2014 (ОКВЭД 2) . В этой связи начиная с 1 января 2017 года в целях реализации плательщиками права на применение пониженных тарифов страховых взносов код и соответствующее ему наименование вида экономической деятельности определяются по новому классификатору ОКВЭД 2 .
Код 86.10 « Деятельность больничных организаций» по ОКВЭД2 включает деятельность лечебно-профилактических организаций, включая деятельность районных, городских и областных больниц, специализированных больниц: психиатрических, наркологических, инфекционных, госпиталей, амбулаторно-поликлинических учреждений, амбулаторий и поликлиник, организаций охраны материнства и детства, включая родильные дома, перинатальные центры, дома ребенка, санаторно-курортные организации (бальнеологические лечебницы, грязелечебницы, курортные поликлиники, санатории, санатории-профилактории).
Данная деятельность в основном направлена на стационарных больных, осуществляется под прямым контролем врачей, однако включает также амбулаторное лечение больных в поликлиниках, стационарах одного дня и включает, в том числе:
– услуги медицинского и парамедицинского персонала;
– услуги лабораторий и технической базы больниц, включая рентгенологические услуги и анестезию;
– экстренную помощь;
– предоставление услуг операционной, лекарств, питания и другого стационарного обслуживания;
– услуги центров планирования семьи, обеспечивающие медицинское обслуживание с проживанием, например стерилизацию и прерывание беременности.
Эта группировка не включает:
– лабораторные испытания и осмотр всех типов материалов и продукции, кроме медицинской, см. 71.20;
– деятельность ветеринаров, см. 75.00;
– мероприятия по здравоохранению военного персонала в полевых условиях, см. 84.22;
– зубоврачебную практику, общую или специализированную, например стоматологию, эндодонтическую и педиатрическую стоматологию; патологию полости рта, ортодонтию, см. 86.23;
– частную консультационную деятельность в больницах, см. 86.2
– деятельность медицинских лабораторий, см. 86.90;
– перевозку больных любыми санитарно-транспортными средствами, включая самолеты, см. 86.90.
Код 86.21 « Общая врачебная практика» по ОКВЭД2 включает медицинские консультации и лечение в области общей и специальной медицины, предоставляемые врачами общего профиля.
Эта группировка не включает:
– деятельность поликлиник, см. 86.10;
– деятельность среднего медицинского персонала, такого как акушерки, медсестры и физиотерапевты, см. 86.90.
Код 86.22 «Специальная врачебная практика» по ОКВЭД2 включает медицинские консультации и лечение в области специализированной медицины врачами-специалистами и хирургами.
Эта группировка также включает деятельность центров планирования семьи, обеспечивающие лечение, например: стерилизацию и прерывание беременности, без проживания.
Код 86.90 « Деятельность в области медицины прочая» по ОКВЭД2 включает:
– деятельность по обеспечению здоровья человека, не осуществляемую больницами, врачами или стоматологами;
– деятельность медсестер, акушерок, физиотерапевтов или других специалистов среднего медицинского персонала в области оптометрии, гидротерапии, массажа, трудотерапии, логопедии, ухода за ногами, гомеопатии, мануальной рефлексотерапии, иглоукалывания и т.д.
Эти виды деятельности могут осуществляться в лечебных организациях, действующих при предприятиях, школах, домах для престарелых, и прочих организациях, а также в частных консультационных кабинетах, на дому у пациентов и в других местах.
Эта группировка также включает:
– деятельность вспомогательного стоматологического персонала, например зубных врачей-терапевтов, медицинских сестер при школьных стоматологических кабинетах, стоматологов-гигиенистов, которые могут работать отдельно или под контролем стоматологов;
– деятельность медицинских лабораторий, таких как рентгеновские лаборатории и прочие диагностические центры; лаборатории по исследованию крови;
– деятельность банков крови, спермы, органов для трансплантации и т.п.;
– деятельность по перевозке пациентов любыми санитарно-транспортными средствами, включая самолеты. Эти услуги по перевозке оказываются в случае тяжелого состояния пациента.
Также ОКВЭД2 предусмотрен к од 86.90.9 « Деятельность в области медицины прочая, не включенная в другие группировки» .
Все указанные выше коды включены в код 86 « Деятельность в области здравоохранения», который в свою очередь входит в Раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» .
Код 88.99 « Предоставление прочих социальных услуг без обеспечения проживания, не включенных в другие группировки» по ОКВЭД2 включает предоставление услуг социального характера, консультаций, материальной помощи.
Эти услуги могут предоставляться государственными службами или частными организациями, оказывающими помощь при стихийных бедствиях, а также национальными и местными организациями взаимопомощи, специалистами по: предоставлению социальной помощи детям и подросткам и руководства их воспитанием; усыновлению (удочерению), деятельность по предотвращению жестокого обращения с детьми и другими лицами; консультированию по домашнему бюджету, по вопросам брака и семьи, кредитам и займам; предоставлению социальных услуг на муниципальном уровне; оказанию помощи жертвам стихийных бедствий, беженцам, мигрантам и т.п., в том числе предоставление им места для временного проживания или жилья на длительный срок; профессиональной реабилитации для безработных при условии, что объем образовательных услуг ограничен; определению права на получение социальной помощи, доплаты за аренду жилья (жилищных субсидий) или продовольственных талонов; подготовке к определенному виду деятельности лиц с физическими или умственными недостатками, с ограниченным обучением; сбору средств или иной благотворительной деятельности по оказанию помощи, связанной с предоставлением социальных услуг.
Эта группировка не включает:
– финансирование и управление обязательными программами социального обеспечения, см. 84.30;
– предоставление услуг социального характера, подобных описанным в этой группировке, с обеспечением проживания, см. 87.90.
Указанный выше код включён в код 88 « Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания» , который в свою очередь входит в Раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» .
Код 96.09 « Предоставление прочих персональных услуг, не включенных в другие группировки» по ОКВЭД2 включает:
– деятельность астрологов и медиумов;
– социальные услуги, такие как услуги эскорта, бюро знакомств и брачных агентств;
– услуги по уходу за домашними животными, такие как содержание и дрессировка;
– деятельность генеалогических организаций;
– деятельность салонов татуажа и пирсинга;
– услуги чистильщиков обуви, швейцаров, парковщиков автомобилей и т.д.;
– деятельность, связанную с эксплуатацией автоматов личного обслуживания (фотокабинок, аппаратов для взвешивания, измерения кровяного давления, автоматических камер хранения и т.д.);
– услуги наемных писателей;
– услуги платных туалетов;
– услуги справочно-информационной службы по оказанию услуг населению по заполнению бланков, написанию заявлений, снятию копий по индивидуальному заказу населения;
– услуги справочно-информационной службы по приему в расклейку объявлений;
– услуги копировально-множительные по индивидуальному заказу населения;
– услуги посреднические на информацию о финансовых, экономических и промышленных и иных данных по индивидуальному заказу населения;
– услуги по оборудованию квартир (навеска карнизов, картин, вешалок, зеркал и др. предметов);
– услуги по стирке и глажению белья на дому у заказчика;
– услуги по вспашке огородов, распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
– граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
– услуги по ремонту и изготовлению гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
– нарезку стекла и зеркал, художественную обработку стекла по индивидуальному заказу населения;
– услуги по изготовлению с/х инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения.
Эта группировка не включает:
– предоставление ветеринарных услуг, см. 75.00;
– эксплуатацию монетных игровых автоматов, действующих при опускании монет (жетонов), см. 92.00;
– эксплуатацию стиральных машин, действующих при опускании монет (жетонов), см. 96.01.
Таким образом, услуги, включённые в данную группу, по существу признаются «персональными услугами» (исходя из названия данной группы), а, следовательно, могут рассматриваться видами деятельности для целей применения пониженных тарифов.
Вывод :
Все указанные, Иван, Вами в вопросе коды ОКВЭД2 подходят для того, чтобы считаться видами деятельности, в отношении которых возможно применение пониженных тарифов страховых взносов на основании пп. 5 п. 1 , абз.1 п.2 , пп. 3 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса РФ, пп. 8 п. 4 , абз. 2 п. 12 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.
Вопрос о том, к какому конкретно коду следует отнести Вашу психологическую практику, Вам следует решить самостоятельно .
Если Вы не можете определить код самостоятельно, то Вам следует обратиться за разъяснениями в соответствующее ведомство. Так, по информации, касающейся Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, разъяснения даёт Минэкономразвития России.
Подтверждение: п. 10 Положения , утв. Постановлением Правительства РФ № 677 от 10 ноября 2003 г., письма Минфина России № 03-11-06/3/148 от 26 октября 2010 г. , № 03-11-06/3/86 от 17 июня 2010 г.
Для этого нужно составить письменный запрос (в свободной форме), подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости — приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса.
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22057 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.