Вопрос:
1) Если ИП не оплатило за 2014 год страховые взносы с доходов превышающие - 300 т.рублей, какие штрафные санкции, пени ждут ИП? Пока требования об уплате не было почему ведь налоговый орган подает сведения в ПФР почему ПФР не посылает требования об уплате? Если пройдет - 3 года сможет ли ПФР взыскать с ИП или это срок исковой давности! И они не имеют право взыскивать? Может ли ПФР арестовать счет ИП за неуплату страховых взносов?
2) По счету ИП за 2015 год прошло - 15 млн. рублей оптовая торговля продуктами, ИП применяет УСН Доходы минус расходы торговая наценка маленькая - 3% в том числе С какой суммы удерживать 1 % страховых взносов? С суммы 15млн или 3% наценки?
3) Если ИП заключит Договора комиссии с какой суммы она должна удерживать - 1% с общей суммы которая ей поступит на р/счет или с агентского вознаграждения Расчеты производятся через расчетный счет агента?
4) ИП неправильно заплатило единый налог не на тот КБК Налоговый орган снял налог и пени с р/счета получилось что 2 раза заплатили налог? Можно ли вернуть суммы пеней - суммы большие удержанные налоговым органом? Куда подать жалобу?
Ответ:
Относительно неуплаты взносов за 2014 год
ИП может быть привлечен к ответственности. В отношении задолженности по страховым взносам во внебюджетные фонды законодательством не установлено такого основания для ее списания, как истечение срока исковой давности. Банковский счет за неуплату взносов не может быть заблокирован.
По общим правилам самозанятые граждане (предприниматели) рассчитывают страховые взносы в виде фиксированных платежей самостоятельно.
Подтверждение: ч. 1.1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
В свою очередь для контроля правильности расчета и уплат взносов в фиксированном размере налоговые органы обязаны передавать сведения о таких доходах в органы ПФР (ч. 9, 10 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).
Если ИП не представит необходимую отчетность в налоговую инспекцию до окончания следующего расчетного периода в подтверждение полученного дохода, то уплатить ИП должен максимальную сумму взносов ( ч. 9-11 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. )
В 2014 году максимальная сумма взносов на обязательное пенсионное страхование составила 138 627,84 руб. (8 × 5554 руб./мес. × 26% × 12 мес.).
Подтверждение: ч. 1.1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
За совершение правонарушений, установленных законодательством о страховых взносах (исключение – неуплата (неполная уплата) страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, которые были рассчитаны верно), в отношении плательщика взносов (индивидуального предпринимателя) предусмотрена ответственность.
При этом под страховыми взносами в данном случае следует понимать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Следует иметь в виду, что несмотря на то, что с 1 января 2015 года отменена возможность учитывать смягчающие обстоятельства при установлении ответственности за совершение правонарушений, связанных с уплатой страховых взносов , тем не менее суд может снизить размер назначенного штрафа при обжаловании его размера лицом, привлеченным к ответственности ( Постановление Конституционного суда РФ № 2-П от 19 января 2016 г. ).
При наличии смягчающих обстоятельств могут быть снижены также размерыадминистративной ответственности (ч. 2 ст. 4.1, ст. 4.2 КоАП РФ). А выявленные обстоятельства, поименованные в п. 1 ст. 43 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , которые исключают вину страхователя, освобождают его от ответственности (п. 4 ч. 6 ст. 39, п. 2 ст. 43 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., п. 1 ст. 19 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Ответственность за совершение правонарушений, установленных законодательством о взносах на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование: если занижение базы для начисления взносов, неправильный расчет взносов или иные неправомерные действия (бездействие) плательщика взносов привели к их неуплате (неполной уплате), территориальное отделение Пенсионного фонда РФ (ФСС России) при проверке может привлечь ИП к ответственности в виде штрафа в размере:
– 20 процентов от неуплаченной суммы взносов, если правонарушение совершено неумышленно;
– 40 процентов от неуплаченной суммы взносов, если правонарушение совершено умышленно.
Подтверждение: ч. 1 ст. 3, ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
Из прямой формулировки состава указанных правонарушений следует, что если страховые взносы плательщик рассчитал верно, то их неуплата (неполная уплата) не признается правонарушением, за которое применяется ответственность по ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , ст. 19 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Подтверждение: п. 2.2 Методических рекомендаций, утв. Распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ № 120р от 5 мая 2010 г. (в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование).
Кроме того, не образует состава правонарушения несвоевременная уплата страховых взносов.
Однако за несвоевременное перечисление (уплату) страховых взносов территориальные отделения Пенсионного фонда РФ (ФСС России) могут начислить пени ( ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , ст. 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Помимо этого, неуплата (неполная уплата) взносов может быть связана с иными правонарушениями, ответственность за которые предусмотрена другими нормами законодательства.
Индивидуальные предприниматели по данным основаниям как должностные лица к административной ответственности не привлекаются. Причем это справедливо и в тех случаях, когда индивидуальный предприниматель лично осуществляет права и обязанности должностных лиц в своем бизнесе (руководителя, главного бухгалтера и т.п.).
Подтверждение: примечание к ст. 15.3, примечание к ст. 15.33 КоАП РФ, п. 23 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 18 от 24 октября 2006 г.
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по запросу "недоимка страховые взносы" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21087
Суммы кредиторской задолженности (в т. ч. депонентской задолженности по зарплате), срок исковой давности по которым истек, списываются по каждому обязательству на увеличение доходов.
Подтверждение: п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности .
В отношении задолженности по страховым взносам во внебюджетные фонды законодательством не установлено такого основания для ее списания, как истечение срока исковой давности. Решение о списании задолженности по страховым взносам принимается Пенсионным фондом РФ и ФСС России.
Подтверждение: ч. 1, 2 ст. 23 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., п. 1-2 Постановления Правительства РФ № 820 от 17 октября 2009 г. .
Возможность приостановление операций по счетам плательщика страховых взносов Федеральным Законом № 212-ФЗ от 24 июля 2009г. не предусмотрена.
Относительно определения дохода в целях исчисления страховых взносов ИП за себя
С суммы 15 млн. руб.
Взносы уплачиваются в размере, который зависит от дохода, полученного индивидуальным предпринимателем от его деятельности.
При УСН учитываются доходы от реализации ивнереализационные доходы, за исключением необлагаемых.
Доходы от реализации определять нужно как сумму поступлений в денежной и (или) натуральной форме, связанных с расчетами за реализованные товары (в т. ч. готовую продукцию, имущество), работы, услуги, имущественные права, включая сумму авансов, полученных в счет предстоящей поставки. Исключение: не нужно учитывать поступления в виде необлагаемых доходов.
В составе внереализационных доходов учитывать нужно все поступления, которые относятся к внереализационным доходам для целей расчета налога на прибыль (за одним исключением). Перечень внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли является открытым.
Подтверждение: п. 1 ст. 346.17,ст. 346.15, п.1,2 ст. 249, ст. 250 Налогового кодекса РФ.
При этом ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", суммы произведенных затрат не учитывают. То есть для расчета взносов берутся налогооблагаемые доходы, а не разница между доходами и расходами.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-11/29390 от 21 мая 2015 г.
Определить величину дохода можно по даннымграфы 4 книги учета доходов и расходов или соответствующих строк декларации
Подтверждение: п. 3 ч. 8 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , ст. 346.15 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-11/1347 от 17 января 2014 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "УСН ИП доход страховые взносы" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-218
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8825
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30360
Относительно определения доходов ИП – посредника для исчисления суммы взносов за себя
Учитывать нужно только посредническое вознаграждение.
Взносы уплачиваются в размере, который зависит от дохода, полученного индивидуальным предпринимателем от его деятельности.
При УСН учитываются доходы от реализации ивнереализационные доходы, за исключением необлагаемых.
У посредников доходы, в составе доходов от оказания (реализации) услуг учитывается только вознаграждение, полученное за выполнение поручения заказчика (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 Налогового кодекса РФ).
Признавать вознаграждение в доходах необходимо по мере оплаты или иного способа погашения дебиторской задолженности ( п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ ).
В составе доходов посредника учитывать не нужно:
– средства, которые поступают от заказчика в возмещение затрат посредника по условиям договора (например, в возмещение транспортных расходов, расходов на рекламу);
– средства, которые поступают посреднику от покупателей (продавцов) в пользу заказчика , – в случае участия посредника в расчетах.
Подтверждение:пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ.
Относительно возврата пени
Для пересчета пени необходимо написать заявление в налоговую инспекцию в произвольной форме. При этом ИП нужно уточнить неправильный платеж. После принятия решения об уточнении платежа налоговая инспекция пересчитает пени за период со дня фактической уплаты в бюджет до дня принятия решения налоговой инспекцией об уточнении платежа.
ИП нужно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением об уточнении платежа с приложением платежного поручения с неправильным КБК. уточнением неправильно заплатило единый налог не на тот КБК Налоговый орган снял налог и пени с р/счета получилось что 2 раза заплатили налог? Можно ли вернуть суммы пеней - суммы большие удержанные налоговым органом? Куда подать жалобу
Согласно официальной позиции Минфина России, ФНС России нормами Налогового кодекса РФ не установлено, что неправильное указание в платежном поручении КБК является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной.
Пени (по налоговому законодательству) уплачиваются налогоплательщиками (налоговыми агентами, иными лицами) в случаях погашения причитающихся сумм обязательных платежей в бюджет (недоимки) в более поздние по сравнению с установленными налоговым законодательством сроки (за некоторыми исключениями).
К обязательным платежам в данном случае относятся:
– налоги (в т. ч. уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза);
– авансовые платежи независимо от порядка их уплаты (в течение отчетного периода или по его итогам) ( п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30 июля 2013 г. , письмо Минфина России № 03-02-07/2-168 от 18 октября 2007 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № 3-2-06/127 от 13 ноября 2009 г.);
– сборы.
Подтверждение: п. 1,7 ст. 75, абз. 2 п. 3 ст. 58 Налогового кодекса РФ.
Налог (авансовые платежи) считается уплаченным при выполнении условий п. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ (с учетом ряда особенностей).
Обстоятельства, при наличии которых налог (сбор) не считается уплаченным
Невыполнение любого из названных выше условий ведет к неуплате налога (сбора). Так, он не считается уплаченным, если:
– платежное поручение было возвращено банком или отозвано плательщиком (налоговым агентом, ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков);
– в платежном поручении на перечисление налога (сбора) допущена ошибка в номере счета Федерального казначейства или в наименовании банка получателя;
– по банковскому счету плательщика (налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (лицевому счету получателя бюджетных средств)) имеются другие первоочередные неисполненные денежные требования и на таком счете нет достаточного остатка денежных средств .
Подтверждение: п. 4, 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ.
Ошибки в платежном поручении и их последствия зависят от того, в каких именно реквизитах платежного поручения допущены ошибки.
Например, налог (сбор) не признается неуплаченным, если в платежном поручении неправильно указан КБК, ОКАТО (ОКТМО) или другой реквизит в группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа (письма Минфина России№ 03-02-08/31 от 29 марта 2012 г.,№ 03-02-07/1-217 от 4 мая 2009 г., ФНС России № СА-4-7/23263 от 24 декабря 2013 г., Постановление Президиума ВАС РФ № 784/13 от 23 июля 2013 г. ).
Для исправления таких ошибок в налоговую инспекцию нужно подать заявление о допущенной ошибке (см. Заявление об уточнении реквизитов платежного поручения на уплату налога ) с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика (налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков). К заявлению прикладывается копия ошибочного платежного поручения. На основании этого заявления и акта совместной сверки расчетов по налогам (сборам, пеням и штрафам), если такая совместная сверка проводилась, налоговая инспекция принимает решение об уточнении платежа. Пени, начисленные на сумму налога (сбора) , должны быть пересчитаны за период со дня его фактической уплаты в бюджет до дня принятия решения налоговой инспекцией об уточнении платежа . При этом действующее законодательство не содержит ограничений по дальности периодов, за которые можно произвести уточнение платежей. Вместе с тем уточнение необходимых реквизитов может производиться только в пределах одного и того же налога.
Подтверждение: п. 7, 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-02-07/2/27977 от 17 июля 2013 г., ФНС России № ЗН-4-1/18643 от 26 октября 2015 г., № ЗН-4-1/5411 от 2 апреля 2015 г.
Беспроблемный вариант
С 1 июля 2015 года налоговые инспекции переходят на новую автоматизированную информационную систему, в которой данные о платежах будут храниться только за последние три года. В связи с этим при обращении с заявлением об уточнении платежного документа, оформленного до 1 января 2012 года, уточнение его в общеустановленном порядке возможно до 1 июля 2015 года ( письмо ФНС России № ЗН-4-1/5411 от 2 апреля 2015 г.).
Налог (сбор) может быть зачислен на ошибочный КБК (или в соответствии с другими ошибочными реквизитами) и по вине банка (например, если он неправильно сформировал электронный платежный документ). В этом случае по заявлению организации налоговая инспекция должна уточнить платеж, запросив в банке бумажную копию оригинала платежного поручения. Уточнение платежа производится на день фактической уплаты налога (сбора), то есть без начисления пеней ( письмо Минфина России № 03-02-07/2-92 от 1 июня 2009 г. ).
Данные правила применяются также в отношении платежей по пеням и штрафам ( п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
Вывод: налог не считается неуплаченным, если в платежном поручении указан неверный КБК (при отсутствии ошибок в номере счета Федерального казначейства или в наименовании банка получателя). Поэтому пени должны быть пересчитаны. Для этого целесообразно написать в налоговую инспекцию письмо с указанием ссылок на письма Минфина и ФНС России (письма Минфина России № 03-02-07/2/27977 от 17 июля 2013 г., ФНС России № ЗН-4-1/18643 от 26 октября 2015 г., № ЗН-4-1/5411 от 2 апреля 2015 г.). При этом ИП нужно уточнить неправильный платеж. После принятия решения об уточнении платежа налоговая инспекция пересчитает пени за период со дня фактической уплаты в бюджет до дня принятия решения налоговой инспекцией об уточнении платежа.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "неуплата налога" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40071
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14965
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 10.06.2016