Вопрос:
ИП с апреля 2017г. ведет деятельность по ЕНВД. В августе его доход по банку превысил 300 тыс. рублей. С сентября 2017 года ИП добавил вид деятельности, облагаемый УСН 6%.
Вопрос: - как будет исчисляться 1% СВ на ОПС за 2017 год.
Будет ли участвовать в расчете доход по банку по ЕНВД, полученый до возникновения доходов и по УСН?
Ответ:
Нужно суммировать доход, полученный в рамках спецрежима УСН и вмененный доход по ЕНВД.
При применении ЕНВД в целях исчисления страховых взносов определяется величина вмененного дохода по всем видам деятельности ( ст. 346.29 , пп. 4 п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ).
Величину вмененного дохода (налоговой базы) по ЕНВД можно определить на основании декларации как сумму строк 100 заполненных и представленных разделов 2 декларации за I-IV кварталы отчетного года по всем местам учета налогоплательщика.
Подтверждение: пп. 4 п. 2 письма ФНС России № БС-4-11/4091
от 7 марта 2017 г. , п. 1 письма ФНС России № СД-4-3/10327 от 9 июня 2016 г.
При этом уменьшение доходов от ведения деятельности на ЕНВД на сумму произведенных расходов не предусмотрено ( письмо Минфина России № 03-11-11/17394 от 27 марта 2017 г. ) Соответственно при ЕНВД сумма поступлений на банковский счет значения не имеет.
В случае применения индивидуальным предпринимателем спецрежима УСН, учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы , за исключением необлагаемых ( ст. 346.15 , пп. 3 п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ).
Доходы от реализации определяются в том числе с учетом выручки от продажи имущества, использовавшегося
в предпринимательской деятельности, независимо от того, куда поступили денежные средства от реализации – на расчетный или текущий счет предпринимателя.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-11/26470 от 6 мая 2016 г.
При совмещении режимов налогообложения доход определяется путем суммирования облагаемых доходов по деятельности в рамках различных режимов ( пп. 6 п. 2 письма ФНС России № БС-4-11/4091 от 7 марта 2017 г. ).
Например, ИП применяет УСН и ЕНВД. При этом доходы составляют:
– в рамках применения УСН – 350 тыс. руб.;
– при применении ЕНВД – 105 483 руб.
В целях определения суммы взносов на обязательное пенсионное страхование ИП примет в расчет сумму доходов в размере 455 483 руб.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-688
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 14.09.2017