Вопрос:
Организация заключило с физическим лицом договор аренды транспортного средства с экипажем, по условиям этого договора оплата будет составлять из арендной платы и вознаграждения за услуги по управлению автомобилем. С данных выплат организация как налоговый агент удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет. Нужно ли с суммы вознаграждения исчислять страховые взносы ПФР, ФСС?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что гражданин-арендодатель не является индивидуальным предпринимателем
Нужно начислять только взносы в Пенсионный фонд РФ и фонд обязательного медицинского страхования и только с суммы вознаграждения за услуги по управлению автомобилем. Взносы в ФСС России (на обязательное социальное страхование) с сумм вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не начисляются. При этом взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются только в случае, если договором предусмотрено условие о данном виде страхования.
Договор аренды автомобиля с экипажем следует рассматривать как смешанный, поскольку в нем присутствуют элементы двух видов договоров – аренды и оказания услуг.
Подтверждение: п. 3 ст. 421 , ст. 606 , 779 Гражданского кодекса РФ.
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты (вознаграждения), начисленные в рамках:
– трудовых отношений;
– гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг) – в части взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом последние начисляются только при наличии условия о страховании в самом договоре;
– договоров авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки (литературы, искусства), издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки (литературы, искусства) – в части взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование.
Подтверждение: ч. 1 ст. 7 , п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
При этом выплаты (вознаграждения), начисленные в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей имущества в пользование (например, договоров аренды ), не относятся к объекту обложения взносами ( ч. 3 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Вывод: начислять страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования нужно только в части суммы вознаграждения за услуги гражданина по управлению автомобилем . Взносы в ФСС России с сумм вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не начисляются ( п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. ).
При этом взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются только в случае, если договором предусмотрено условие о данном виде страхования.
При этом если в договоре аренды автомобиля с экипажем стоимость оказываемых услуг отдельно не выделена, то объектом обложения страховыми взносами признается вся сумма, начисленная в пользу исполнителя договора.
Подтверждение: ч. 1 ст. 7 , п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
Оптимальный вариант
Если стоимость оказываемых работником услуг не выделена отдельной суммой, то целесообразно заключить с ним дополнительное соглашение, в котором нужно прописать отдельно стоимость услуг по управлению транспортным средством и сумму арендной платы.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "аренда с экипажем":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17162
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40893
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 10.10.2016