Вопрос:
Можем ли мы учитывать сумму страховых взносов начисленную на компенсацию по коммерческому найму жилья сотрудникам, превышающую 20% от заработной платы, в составе расходов для целей налогообложения прибыли?
Ответ:
Вправе учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
При расчете налога на прибыль в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией , организация вправе включать в том числе:
– суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ ;
– суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании пп. 45 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ .
При этом учитывать можно страховые взносы, начисленные:
– по выплатам, учитываемым в составе расходов по налогу на прибыль;
– и по выплатам, не уменьшающим налогооблагаемую прибыль (если взносы были начислены по ним в соответствии с законодательством).
Это связано с тем, что страховыми взносами облагаются вознаграждения , которые производятся в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений с работниками ( п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ). При этом не имеет значения, участвуют подобные выплаты в расчете налога на прибыль или нет. Таким образом, если начисление взносов производится в соответствии с законодательством, такие расходы признаются экономически оправданными ( п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ ).
Не содержит запрета на учет страховых взносов, начисленных с сумм расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль, и ст. 270 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: письма Минфина России № 03-03-06/1/40670 от 28 июня 2017 г. , № 03-03-06/2/51105 от 1 сентября 2016 г. , № 03-03-06/1/23678 от 25 апреля 2016 г.
Например, учитывать можно взносы (при условии, что они начислены в соответствии с законодательством) с таких выплат, не учитываемых при расчете налога на прибыль, как:
– вознаграждения членам совета директоров ( письмо Минфина России № 03-03-06/3/6 от 2 мая 2012 г. );
– компенсации за отпуск по уходу за ребенком-инвалидом ( письмо Минфина России № 03-03-06/4/76 от 13 июля 2011 г. );
– премии и иные вознаграждения к юбилейной (праздничной) дате (письма Минфина России № 03-03-06/1/138 от 15 марта 2011 г. , № 03-03-06/1/386 от 8 июня 2010 г. );
– компенсации расходов в командировке, не подтвержденных работниками документально или не предусмотренных законодательством (например, оплата питания) ( письмо Минфина России № 03-03-06/1/27562 от 15 июля 2013 г. );
– выплаты к отпускам, не предусмотренным законодательством ( письмо Минфина России № 03-03-06/2/76 от 19 апреля 2010 г. );
– материальная помощь , оплата личных расходов работника за счет организации и иные выплаты социального характера (письма Минфина России № 03-03-06/1/260 от 13 апреля 2010 г. , № 03-03-06/1/162 от 22 марта 2010 г. , № 03-03-06/1/146 от 18 марта 2010 г. ).
Момент признания в составе расходов страховых взносов зависит от метода учета доходов и расходов , который организация использует при расчете налога на прибыль: метода начисления или кассового метода .
В отношении деятельности обслуживающих производств и хозяйств учет в составе расходов (по пп. 1 , 49 п. 1 ст. 264 или ст. 275.1 Налогового кодекса РФ) страховых взносов зависит от возможности их распределения (с учетом правил формирования облагаемой базы) между обслуживающим производством и основной деятельностью (письма Минфина России № 03-03-06/1/68793 от 26 ноября 2015 г. , № 03-03-06/1/35994 от 22 июня 2015 г. ). Например, если работники заняты только на объектах опытно-производственных хозяйств, то страховые взносы учитываются по ст. 275.1 Налогового кодекса РФ . Если в основной деятельности – то страховые взносы можно списать по пп. 1 , 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "взносы налог на прибыль":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21844
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 24.10.2017