Вопрос:
У организации, зарегистрированной в Воронежской области, есть обособленное подразделение в Волгоградской области (обособка - прочая (не филиал и не представительство)). В какую ФНС производить уплату страховых взносов с з/п сотрудников обособленного подразделения и сдавать расчет по страховым взносам?
В каком расчете указывать суммы расходов на пособия сотрудникам обособленного подразделения (в "головном" или в "обособленном")?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
– подразделение не начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу граждан (это делает организация) ;
– вопрос связан с расчетом по страховым взносам – в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и отражением в нем пособий.
Если подразделение не начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу граждан, то взносы нужно уплачивать и отражать все начисленные взносы и понесенные расходы на выплату пособий в отчетности только по местонахождению организации. В этом случае расчет по страховым взносам представлять по местонахождению подразделения не нужно.
Относительно уплаты страховых взносов
Платить нужно по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации, если это подразделение:
– отвечает признакам самостоятельности (начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу граждан и ему открыт расчетный счет);
– и находится на территории России.
Указанный порядок применяется даже в том случае, если обособленные подразделения в соответствии с п. 4 ст. 83 Налогового кодекса РФ поставлены на учет в одной налоговой инспекции (т.е. централизованно ) (письма Минфина России № 03-02-07/1/67974 от 18 ноября 2016 г. , ФНС России № БС-4-11/17201 от 14 сентября 2016 г. ).
Сумму взносов, подлежащую уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, нужно рассчитывать отдельно исходя из сумм выплат, которые начислены в пользу работника этого подразделения им самим (в т. ч. в случае, когда работник одновременно работает и в обособленном подразделении, и в головном отделении организации).
Если обособленное подразделение организации не начисляет выплат в пользу граждан или находится за пределами России, страховые взносы уплачивает в общем порядке головное отделение организации по месту своего нахождения.
Подтверждение: пп. 7 п. 3.4 ст. 23 , п. 11-14 ст. 431 Налогового кодекса РФ , пп. 2 п. 1 ст. 6 , п. 11-14 ст. 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22236 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22407 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22318 .
Относительно отражения в отчётности по страховым взносам
Страховые взносы с сумм доходов, начисленных «самостоятельными» обособленными подразделениями, отражаются в отчётах соответствующего обособленного подразделения. Соответственно, взносы с сумм доходов, начисленных головным подразделением и (или) «несамостоятельными» обособленными подразделениями, отражаются в отчётах головного подразделения . Расходы на выплату пособий отражаются в том же порядке.
В 2017 году страхователю (работодателю (нанимателю)) нужно следующую отчетность:
– расчет по страховым взносам – в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
– расчет по форме 4-ФСС – в отношении взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
– отчет об использовании сумм взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников.
Подтверждение: п. 7 ст. 431 Налогового кодекса РФ , п. 1 , 1.1-1.5 ст. 24 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г., п. 12 Правил , утв. Приказом Минтруда России № 580н от 10 декабря 2012 г.
Кроме того, в Пенсионный фонд РФ необходимо подать отчетность по персонифицированному учету .
В отношении формы расчет по страховым взносам – в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, отчитаться нужно по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации, если это подразделение:
– отвечает признакам самостоятельности (начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу граждан и ему открыт расчетный счет);
– и находится на территории России.
Указанный порядок применяется даже в том случае, если обособленные подразделения в соответствии с п. 4 ст. 83 Налогового кодекса РФ поставлены на учет в одной налоговой инспекции (т.е. централизованно) (письма Минфина России № 03-02-07/1/67974 от 18 ноября 2016 г. , ФНС России № БС-4-11/17201 от 14 сентября 2016 г. ).
Если обособленное подразделение организации не начисляет выплат в пользу граждан или находится за пределами России, отчитаться нужно в общем порядке, направив расчет в головное отделение организации по месту своего нахождения.
Подтверждение: п. 7 ст. 431 , абз. 17 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21851 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22018 ;
О том « Как рассчитывать, если работник одновременно числится в головном отделении и в обособленном подразделении организации » содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22407
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 16.01.2017