Вопрос:
Сотрудница принесла справку об установлении второй группы инвалидности. Возникают ли у организации (находится на УСН с объектом налогообложения "доходы", применяем пониженные тарифы страховых взносов Код 72 по ОКВЭД-1 или 62 по ОКВЭД-2 ) какие-либо нюансы при начислении страховых взносов или при формировании отчетности в ФСС и ПФР?
правильно ли я поняла, что если справка об инвалидности выдана сотруднику 28 сентября 2016, то за 4 квартал 2016 г.(предоставлена 25 октября) необходимо было по этому сотруднику начислять взносы на травматизм, исходя из 60% от тарифа(тариф для организации составляет 0,2, тогда для сотрудника он будет 0,12)?
Ответ:
С выплат работникам-инвалидам с любой группой инвалидности:
– страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование начисляются по тем же тарифам и в том же порядке, что и по обычным работникам. С 2015 г. льгот по этим страховым взносам для организаций, использующих труд инвалидов, законом не предусмотрено;
– взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве начисляются в размере 60% страхового тарифа, установленного для организации ( ст. 2 Федерального закона № 419-ФЗ от 19 декабря 2016 г. , п. 1 ст. 2 Федерального закона № 179-ФЗ от 22 декабря 2005 г. ). Например, если для организации страховой тариф составляет 2%, то с выплат работнику-инвалиду взносы "на травматизм" надо начислить по тарифу 1,2% (2% x 60%).
Соответственно, при заполнении нового расчета по страховым взносам за периоды с 1 января 2017 г. (представляемого в налоговую инспекцию) особенностей по работнику-инвалиду нет.
При заполнении нового расчета по форме 4-ФСС выплаты в отношении данного работника нужно отразить по стр. 4 Таблицы 1. Кроме того, на титульном листе расчета отражается списочная численность работающих инвалидов с приложением копий подтверждающих документов.
Подтверждение: п. 7.4, 5.14 Порядка , утв. Приказом ФСС России № 381 от 26 сентября 2016 г.
Да, за 4 квартал 2016 г. к выплатам инвалиду можно было применять тариф 0,12 %. Вместе с тем, по разъяснениям ФСС, можно начать применять этот тариф раньше, начиная с сентября.
Мнение ФСС России в письме № 14-03-11/08-13985 от 17 ноября 2011 г., № 02-03-10/08-12891от 1 декабря 2010 г. (п. 10): пониженный тариф в отношении выплат инвалидам применяется с месяца, в котором наступила (установлена) инвалидность, и прекращает применяться с месяца, в котором инвалидность была снята (в отношении пониженного тарифа страховых взносов по обязательное социальное страхование выводы данных писем можно применить и к страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 16.01.2017