Вопрос:
Работает украинка со статусом временное убежище, уплачиваем за нее тариф в ФСС 1,8%, 30 декабря 2016г мы ей выплатили з/п и заплатили все страх. взносы. Сегодня, т.е. 16.01.2017 мы узнаем, что этот сотрудник получил документ со статусом РВП от 12.12.2016г, а по этому статусу тариф в ФСС - 2,9%, как быть? Взносы за декабрь уже уплачены, как все это отразить в учете?
Ответ:
Нужно представить в ФСС РФ уточненный расчет, перед этим уплатить недостающую сумму взносов и пени и внести исправления в бухгалтерском учете.
Со дня получения иностранным гражданином разрешения на временное проживание, то есть с момента получения им статуса временно проживающего иностранного гражданина, к его выплатам следует применять тариф 2,9 процента в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование.
Обоснования данного вывода приведены в предыдущем ответе (см. диалог № 234197).
Если после подачи расчета по начисленным и уплаченным взносам на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев за отчетный (расчетный) период выявлены ошибки, которые привели к занижению суммы взносов на обязательное социальное страхование, то необходимо внести соответствующие изменения и сдать уточненный расчет.
Если выявленные ошибки не привели к занижению суммы взносов к уплате, вносить соответствующие изменения и сдавать уточненный расчет – это право, а не обязанность ( ч. 2 ст. 17 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , п. 5 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Представить уточненный расчет нужно по форме, действовавшей в периоде, за который вносятся изменения. Датой представления уточненного расчета считается день его подачи.
Если уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам представляется в орган контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам и срока уплаты страховых взносов, то плательщик страховых взносов освобождается от ответственности в случаях:
1) представления уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам до момента, когда плательщик страховых взносов узнал об обнаружении органом контроля за уплатой страховых взносов неотражения или неполноты отражения сведений в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов, либо о назначении выездной проверки за данный период, при условии, что до представления уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам он уплатил недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени;
2) представления уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам после проведения выездной проверки за соответствующий расчетный период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов.
Подтверждение: ч. 1 , 3 ,4, 5 ст. 17 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., п. 5 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "уточненный расчет ФСС" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22223
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19790
Относительно бухгалтерского учета
Если ошибка выявлена после окончания года, но до даты подписания отчетности, то отразить исправление ошибки необходимо с использованием счетов, на которых учитываются затраты, расчеты, доходы (иные объекты), в учете которых допущена ошибка. Период исправления будет декабрь 2016 года.
При этом следует использовать:
– типовые схемы корреспонденции счетов, если не был учтен какой-либо доход или расход;
– проводки сторно, если какой-либо доход был начислен излишне (расход был учтен излишне).
Проводка при этом может быть следующей:
ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91.2, ...) КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты с ФНС по взносам на социальное страхование"
– доначислены взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
Подтверждение: п. 6 ПБУ 22/2010 , Инструкция к Плану счетов
В бухучете суммы признанных организацией в текущем отчетном периоде штрафов за нарушение законодательства о налогах (сборах) ( законодательства о взносах на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование ), а также пеней за просрочку уплаты налога (сбора) , страховых взносов отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" ( счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"). При этом не имеет значения, за какой период начислены санкции (штрафы, пени).
Для обеспечения аналитического учета санкций к счету 68 (69) целесообразно открыть отдельные субсчета по каждому налогу (взносу), по которому начислены штрафы и пени (например, субсчет "Налоговые санкции (штрафы, пени) по налогу на прибыль").
При этом проводка будет следующая:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 (69)
– начислен штраф (пени) за нарушения, связанные с расчетом (уплатой) налогов (сборов, страховых взносов).
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "исправление ошибки в бухучете" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-251
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22578
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 16.01.2017