Вопрос:
Организация в 2016 году применяла УСН (доходы минус расходы). С 2017 году сменили объект на Доходы. Страховые взносы за декабрь 2016 года заплатили в январе 2017 года. Имеем ли мы право уменьшить сумму авансового платежа по налогу за 1 квартал 2017 на сумму оплаченных в январе страховых взносов за декабрь.
Ответ:
Ответ на данный вопрос законодательно не урегулирован. Безопасный вариант: не уменьшать сумму налога на сумму уплаченных за декабрь взносов.
Организация, применяющая УСН с объектом «Доходы», при соблюдении определённых условий вправе уменьшить величину единого налога (авансового платежа по нему) можно на сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Подтверждение: пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ ,
Организации (ИП) – работодатели (наниматели) вправе уменьшать единый налог при УСН (авансовые платежи по нему) на суммы страховых взносов с вознаграждений своим работникам (и иным лицам), фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм как за себя, так и за своих работников, а также иных лиц, получающих выплаты (вознаграждения)), именно в том налоговом (отчетном) периоде, за который рассчитывается налог ( авансовый платеж ) ( письмо Минфина России № 03-11-06/2/47412 от 12 августа 2016 г. ).
То есть авансовый платеж за отчетный период можно уменьшать в том числе на взносы, уплаченные за предыдущие периоды (погашенную задолженность по уплате взносов). Например, авансовый платеж, рассчитанный за I квартал текущего года, можно уменьшить на фактически уплаченные в этом квартале взносы за ноябрь (погашение недоимки) и декабрь прошлого года , а также за январь и февраль текущего года (с учетом установленного законодательством ограничения и при условии их непринятия в уменьшение суммы налога в прошлых периодах).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-11/45839 от 7 августа 2015 г. , № 03-11-11/16939 от 15 мая 2013 г. , № 03-11-04/2/226 от 19 сентября 2007 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21843
Вместе с тем налоговое законодательство не содержит норм о том, вправе ли налогоплательщик, применяющий УСН с объектом «Доходы», уменьшить единый налог на страховые взносы в периоде уплаты, относящиеся к периоду применения УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» (т.е. начисленные в этом периоде).
Безопасный вариант: не уменьшать сумму налога на сумму уплаченных за декабрь взносов.
Оптимальный вариант :
Организация может обратиться в Минфин России или ФНС России за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости – приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса. В письме целесообразно привести аргументы, подтверждающие наиболее выгодную для организации позицию.
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса "Моё дело. Бюро" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос . орган " .
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям (пп. 3 п. 1 ст. 111, п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.