Вопрос:
Наша организация платить ЕНВД по двум разным налоговым инспекциям, НДФЛ платим по месту нахождения торговой точки. с нового 2017 года необъодимо платить страховые взносы в налоговую инспекцию, теперь возникает вопрос в какую? В головную или с разбивкой где работают сотрудники туда и платим ??? И новую декларацию по какой налоговой инспекции предоставлять? У нас обособленное подразделение не филиал....
Ответ:
Зависит от того, отвечает ли обособленное подразделение признакам самостоятельности.
Относительно уплаты
Платить страховые взносы нужно по месту регистрации страхователя в установленный срок (п. 3 , 11 ст. 431 Налогового кодекса РФ, п. 1.1 , 4 ст. 22, п. 11 ст. 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.):
– в ФНС России (в части взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ));
– в ФСС России (в части взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
При этом в определенных случаях (если у организации есть обособленное подразделение) нужно учитывать особенности в порядке уплаты взносов.
Аналогичный порядок уплаты страховых взносов сохраняется и у плательщиков взносов, которые привлекают для работы надомников и дистанционных работников . Причем по месту работы надомника или дистанционного работника вряд ли может быть создано обособленное подразделение, по месту нахождения которого уплачиваются страховые взносы.
У организации есть обособленное подразделение
Платить страховые взносы нужно по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации, если это подразделение:
– отвечает признакам самостоятельности (начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу граждан и ему открыт расчетный счет);
– и находится на территории России.
Указанный порядок применяется даже в том случае, если обособленные подразделения в соответствии с п. 4 ст. 83 Налогового кодекса РФ поставлены на учет в одной налоговой инспекции (т.е. централизованно ) (письма Минфина России № 03-02-07/1/67974 от 18 ноября 2016 г. , ФНС России № БС-4-11/17201 от 14 сентября 2016 г. ).
Сумму взносов, подлежащую уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, нужно рассчитывать отдельно исходя из сумм выплат, которые начислены в пользу работника этого подразделения им самим (в т. ч. в случае, когда работник одновременно работает и в обособленном подразделении, и в головном отделении организации).
Если обособленное подразделение организации не наделено соответствующими полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу граждан (фактически не производит начислений) или находится за пределами России, страховые взносы уплачивает в общем порядке головное отделение организации по месту своего нахождения. Уплата страховых взносов организацией, имеющей обособленные подразделения, исключительно по месту своего нахождения возможна в случае, если она самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе работников обособленных подразделений .
Подтверждение: пп. 7 п. 3.4 ст. 23 , п. 11-14 ст. 431 Налогового кодекса РФ, пп. 2 п. 1 ст. 6 , п. 11-14 ст. 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г., письма Минфина России № 03-04-12/78677 от 28 декабря 2016 г. , ФНС России № БС-4-11/993 от 23 января 2017 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22236
Относительно представления расчета по взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное (ВНиМ) страхование
Представлять расчет нужно в налоговую инспекцию:
– для организации – по месту ее нахождения (по месту нахождения обособленного подразделения);
– для гражданина (ИП) – страхователя – по месту его жительства.
По месту нахождения каждого обособленного подразделения организации отчитываться нужно, если это подразделение:
– отвечает признакам самостоятельности (начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу граждан и ему открыт расчетный счет);
– и находится на территории России.
Указанный порядок применяется даже в том случае, если обособленные подразделения в соответствии с п. 4 ст. 83 Налогового кодекса РФ поставлены на учет в одной налоговой инспекции (т.е. централизованно) (письма Минфина России № 03-02-07/1/67974 от 18 ноября 2016 г. , ФНС России № БС-4-11/17201 от 14 сентября 2016 г. ).
Если обособленное подразделение организации не наделено соответствующими полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу граждан (фактически не производит начислений) или находится за пределами России, отчитаться нужно в общем порядке, направив расчет в налоговую инспекцию по месту нахождения головного отделения организации. Представление расчета организацией, имеющей обособленные подразделения, исключительно по месту своего нахождения возможно в случае, если организация самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу работников обособленных подразделений .
Специальный порядок представления расчета для организации – крупнейшего налогоплательщика, имеющего обособленные подразделения, гл. 34 Налогового кодекса РФ не предусмотрен. Поэтому вышеприведенные правила распространяются также на данную категорию плательщиков.
Подтверждение: п. 7 ст. 431 , абз. 17 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-12/78677 от 28 декабря 2016 г. , ФНС России № БС-4-11/993 от 23 января 2017 г. , № БС-4-11/100 от 10 января 2017 г.
Относительно представления расчета по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Представлять расчет по форме 4-ФСС нужно в территориальное отделение ФСС России по месту регистрации страхователя .
Подтверждение: п. 1 ст. 24 , ст. 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
В качестве страхователя в территориальном отделении ФСС России по месту нахождения самостоятельного обособленного подразделения, которое имеет расчетный счет и начисляет вознаграждения в пользу физических лиц , организация регистрируется одновременно по двум видам обязательного социального страхования:
– по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
– и (или) по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Подтверждение: ст. 2.1 , пп. 2 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., ст. 6 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. , п. 1 , 4 Порядка, утв. Приказом Минтруда России № 202н от 29 апреля 2016 г.
Наделение обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу граждан
Если организация, которая является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное (ВНиМ) страхование, наделяет свое обособленное подразделение (включая филиал, представительство), созданное на территории России, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу граждан (или оно фактически их начисляет), то она должна сообщить об этом в налоговую инспекцию по своему месту нахождения. Сделать это необходимо в течение одного месяца со дня наделения подразделения соответствующими полномочиями.
Подтверждение: пп. 7 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № БС-3-11/5185 от 8 ноября 2016 г.
Исполнять данную обязанность нужно в отношении обособленных подразделений, которые наделены указанными полномочиями с 2017 года ( ч. 2 ст. 5 Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2016 г. ). Если обособленное подразделение было поставлено на учет в качестве страхователя до 2017 года, то сообщать о наделении его полномочиями не нужно, так как действует старый порядок в отношении уплаты страховых взносов и сдачи отчетности. При этом такое обособленное подразделение с 2017 года можно лишить указанных полномочий, сообщив об этом в налоговую инспекцию.
Если обособленное подразделение не было поставлено на учет в качестве страхователя до 2017 года (например, не имело отдельного баланса и, соответственно, не отвечало признакам самостоятельности), но фактически начисляет вознаграждения в пользу граждан, по месту его учета нужно производить уплату страховых взносов и сдавать отчетность. Таким образом, целесообразно сообщить о наделении его соответствующими полномочиями либо лишить его таких полномочий и уведомить об этом налоговую инспекцию.
Представление расчетов и уплата страховых взносов организацией, имеющей обособленные подразделения, исключительно по месту своего нахождения возможно в случае, если она самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу работников обособленных подразделений .
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/993 от 23 января 2017 г.
В настоящее время на сайте ФНС России размещена рекомендованная форма сообщения о наделении (лишении) обособленного подразделения организации полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам.
Отметим, что Налоговый кодекс РФ не предъявляет иных требований к обособленным подразделениям в отношении сообщения о наделении их полномочиями страхователей, кроме начисления выплат в пользу граждан, в частности, не указано на необходимость наличия у них расчетного счета. Однако обязанность по сообщению о наделении своего обособленного подразделения соответствующими полномочиями корреспондирует с постановкой такого подразделения на учет как страхователя . При этом в ст. 11 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. (в отношении постановки на учет как страхователей по обязательному пенсионному страхованию) и в пп. 2 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г. (в отношении постановки на учет как страхователей по обязательному социальному страхованию) такое условие, как открытый банковский счет у обособленного подразделения, осталось.
Оптимальный вариант
Если обособленное подразделение не имеет расчетного счета в банке, наделять его полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу граждан (и фактически начислять их) нецелесообразно.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22318
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22580
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 30.01.2017