Вопрос:
Куда необходимо уплачивать страховые взносы за сотрудников обособленного подразделения?
Ответ:
Порядок следующий.
Страховые взносы платить нужно по месту регистрации страхователя в установленный срок (п. 3 , 11 ст. 431 Налогового кодекса РФ, п. 1.1 , 4 ст. 22, п. 11 ст. 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.):
– в ФНС России (в части взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ));
– в ФСС России (в части взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
Если у организации есть обособленные подразделения, то платить страховые взносы нужно по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации, если это подразделение:
– отвечает признакам самостоятельности (начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу граждан и ему открыт расчетный счет);
– и находится на территории России .
Указанный порядок применяется даже в том случае, если обособленные подразделения в соответствии с п. 4 ст. 83 Налогового кодекса РФ поставлены на учет в одной налоговой инспекции (т.е. централизованно ) (письма Минфина России № 03-02-07/1/67974 от 18 ноября 2016 г. , ФНС России № БС-4-11/17201 от 14 сентября 2016 г. ).
Сумму взносов, подлежащую уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, нужно рассчитывать отдельно исходя из сумм выплат, которые начислены в пользу работника этого подразделения им самим (в т. ч. в случае, когда работник одновременно работает и в обособленном подразделении, и в головном отделении организации).
Если обособленное подразделение организации не начисляет выплат в пользу граждан или находится за пределами России, страховые взносы уплачивает в общем порядке головное отделение организации по месту своего нахождения .
Подтверждение: пп. 7 п. 3.4 ст. 23 , п. 11-14 ст. 431 Налогового кодекса РФ , пп. 2 п. 1 ст. 6 , п. 11-14 ст. 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Дополнительно отметим, что если организация, которая является плательщиком страховых взносов , наделяет свое обособленное подразделение (включая филиал, представительство), созданное на территории России, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу граждан (или оно фактически их начисляет), то она должна сообщить об этом в налоговую инспекцию по своему месту нахождения. Сделать это необходимо в течение одного месяца со дня наделения подразделения соответствующими полномочиями.
Подтверждение: пп. 7 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № БС-3-11/5185 от 8 ноября 2016 г.
Исполнять данную обязанность нужно в отношении обособленных подразделений, которые наделены указанными полномочиями с 2017 года ( ч. 2 ст. 5 Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2016 г. ).
В настоящее время на сайте ФНС России размещена рекомендованная форма сообщения об этом.
Отметим, что Налоговый кодекс РФ не предъявляет иных требований к обособленным подразделениям в отношении сообщения о наделении их полномочиями страхователей, кроме начисления выплат в пользу граждан, в частности, не указано на необходимость наличия у них расчетного счета. Однако обязанность по сообщению о наделении своего обособленного подразделения соответствующими полномочиями корреспондирует с постановкой такого подразделения на учет как страхователя . При этом в ст. 11 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. (в отношении постановки на учет как страхователей по обязательному пенсионному страхованию) и в пп. 2 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г. (в отношении постановки на учет как страхователей по обязательному социальному страхованию) такое условие, как открытый банковский счет у обособленного подразделения, осталось.
Оптимальный вариант
Обособленным подразделением, которое отвечает признакам самостоятельности и в отношении которого сообщается о наделении полномочиями, необходимо считать подразделение, которое начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу граждан и которому открыт расчетный счет в банке. Если обособленное подразделение не имеет расчетного счета в банке, наделять его полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу граждан (и фактически начислять их) нецелесообразно.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22236 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22318 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 24.01.2017