Вопрос:
Санаторий провел работы по благоустройству прилегающей к санаторию территории (укладка тротуарной плитки, установка бордюров). Для выполнения работ были привлечены рабочие по договору гражданско-правового характера, начислена оплата и страховые взносы в ПФР и ФФОМС. Стоимость использованных материалов и начисленная оплата труда отнесены на внереализационные расходы, не учитываемые для налогообложения прибыли. Можно ли включить сумму начисленных страховых взносов в расходы, учитываемые при налогообложения прибыли?
Ответ:
Да, можно учесть.
При расчете налога на прибыль в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией , организация вправе включать в том числе:
– суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ ;
– суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании пп. 45 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ .
При этом учитывать можно страховые взносы, начисленные:
– по выплатам, учитываемым в составе расходов по налогу на прибыль;
– и по выплатам, не уменьшающим налогооблагаемую прибыль (если взносы были начислены по ним в соответствии с законодательством).
Это связано с тем, что страховыми взносами облагаются вознаграждения , которые производятся в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений с работниками ( п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ). При этом не имеет значения, участвуют подобные выплаты в расчете налога на прибыль или нет. Таким образом, если начисление взносов производится в соответствии с законодательством, такие расходы признаются экономически оправданными ( п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ ).
Не содержит запрета на учет страховых взносов, начисленных с сумм расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль, и ст. 270 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: письма Минфина России № 03-03-06/2/51105 от 1 сентября 2016 г. , № 03-03-06/1/23678 от 25 апреля 2016 г. , № 03-03-06/1/27634 от 9 июня 2014 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 10.03.2017