Вопрос:
Индивидуальный предприниматель зарегистрировался как ИП Глава КФХ и платит завышеную ставку ОМС на травматизм. Вопрос - можно ли не закрывая ИП Глава КФХ перейти на просто ИП без КФХ, или какие пути еще есть чтоб уменьшить страховые взносы на травматизм?
Ответ:
Взносы на травматизм глава КФХ должен платить только за наемных работников. При этом тариф на травматизм устанавливается ФСС России исходя из класса профессионального риска в зависимости от вида деятельности. Тариф не зависит от того, является страхователь просто ИП или же ИП – главой КФХ.
Крестьянское (фермерское) хозяйство, как правило, ведет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Главой крестьянского (фермерского) хозяйства может быть гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.
Подтверждение: п. 3 ст. 1 Федерального закона № 74-ФЗ от 11 июня 2003 г. , п. 5 ст. 23 Гражданского кодекса РФ .
При этом граждане, ведущие совместную деятельность в области сельского хозяйства без образования юридического лица на основе соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства, вправе создать юридическое лицо – крестьянское (фермерское) хозяйство ( ст. 86.1 Гражданского кодекса РФ ). В этом случае глава крестьянского (фермерского) хозяйства приравнивается к руководителю организации.
Порядок расчета и уплаты взносов различен:
– за членов КФХ;
– с выплат наемному персоналу.
На основании п. 2 ст. 430 Налогового кодекса РФ главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства .
При этом размер страховых взносов в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, установленных п. 2 ст. 425 Налогового кодекса РФ, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.
То есть независимо от того, в какой форме зарегистрировано КФХ – как организация или без образования таковой, страховые взносы на обязательное страхование платит глава КФХ в том порядке, который установлен для индивидуальных предпринимателей.
Подтверждение: Определение Конституционного Суда РФ № 1551-О от 24 июня 2014 г., Постановление Президиума ВАС РФ № 104/13 по делу № А63-1885/2012 от 14 мая 2013 г.
Подтверждение: пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 419, п. 2 ст. 430, ст. 431, ст. 432 Налогового кодекса РФ.
Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за членов КФХ его глава платит в фиксированном размере (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 430 Налогового кодекса РФ). Применение этого порядка не зависит от того, есть наемный персонал или нет. Взносы на социальное страхование в ФСС России (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) платить не нужно. Вместе с тем, застраховаться и уплачивать их можно в добровольном порядке (п. 3 ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г.).
Что касается страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний, то их главе КФХ нужно уплачивать с выплат наемным сотрудникам.
Так, страхователем является юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории России и нанимающая граждан России) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. , а именно обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:
– физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем;
– физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем;
– физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Подтверждение: абз. 7 ст. 3, п. 1 ст. 5 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Таким образом, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нужно начислять на выплаты и вознаграждения, которые работодатель (наниматель) начисляет работникам (исполнителям) в рамках:
– трудовых отношений;
– гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в них предусмотрено условие о страховании.
Подтверждение: п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Тариф страховых взносов на текущий календарный год устанавливается в зависимости от того, к какому классу профессионального риска относится основной вид деятельности страхователя . При этом тарифные ставки, приведенные в таблице из Федерального закона № 179-ФЗ от 22 декабря 2005 г., варьируются от 0,2 процента до 8,5 процента.
Вновь созданной организации и индивидуальному предпринимателю, которые являются страхователями, тариф присваивается территориальным отделением ФСС России по месту их регистрации. Данные об основном виде деятельности таких страхователей территориальное отделение ФСС России определяет на основании информации, содержащейся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП соответственно.
Подтверждение: п. 1 , 2 ст. 6 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г., п. 6 Порядка , утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 55 от 31 января 2006 г., п. 10 Правил , утв. Постановлением Правительства РФ № 713 от 1 декабря 2005 г.
О присвоенных классе профессионального риска и страховом тарифе территориальное отделение ФСС России должно уведомить страхователя. Если страхователь не получил уведомление, это не означает, что он не должен платить страховые взносы и представлять отчетность (или может использовать нулевые тарифы). В таком случае информацию о присвоенном тарифе целесообразно уточнить в своем отделении ФСС России.
Такой вывод следует из п. 4 Порядка , утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 55 от 31 января 2006 г., письма ФСС России № 02-18/07-2339 от 13 апреля 2004 г. (в части исполнения обязанностей страхователи) – его выводы применимы и к действующим нормам законодательства.
В последующие годы подтверждать основной вид деятельности обязана только организация-страхователь. ИП-страхователю ежегодно подтверждать основной вид экономической деятельности не требуется. Эти данные территориальные отделения фонда получат так же, как в отношении вновь созданных ИП, – из ЕГРИП.
Подтверждение: п. 10 , 11 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 713 от 1 декабря 2005 г., Информация ФСС России от 27 августа 2015 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22871
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 17.11.2017