Все виды строительных работ

Вопрос:

ООО занимается капитальным и текущим ремонтом жилых и нежилых зданий в строительстве, осуществляет все виды строительных работ (кровельные, фасадные, штукатурные, отделочные и т. д.), строит малоэтажные здания (пристройки, гаражи, склады и т.п.). Но основная деятельность направлена на текущий и капитальный ремонт жилых и нежилых зданий. Деятельность ведется по договорам подряда с заказчиками. Основным видом деятельности выбран ОКВЭД2 - 41.20.
Дополнительные ОКВЭДы - 43.31, 43.32, 43.34, 43.39. Применяется упрощенка.
1. Правильно ли выбран основной вид деятельности, ОКВЭД 41.20 ?
2. Имеем ли мы право применять пониженный тариф при уплате страховых взносов?
3. Можно ли суммировать доход от деятельности оквэдов 41 и 43, ведь они входят все в общий раздел "Строительство" при подсчете дохода?
4. Либо нам подходят все виды деятельности из класса 43, все в совокупности? Но при регистрации организаций необходимо указывать коды, содержащие не менее 4 цифр кода (классы и подклассы нельзя указывать), т.е мы можем выбрать только один вид работ, как основной, например: производство штукатурных работ. Хотя это нас тоже не устраивает, т.к. мы ведем ремонты всего: и кровли, и фасадов, и подвалов, и подъездов.и т.д, а не конкретно определенные работы. Как быть? Мы считаем, что попадаем под ОКВЭД 41.20, который включает в себя "реконструкцию или ремонт существующих жилых и нежилых зданий". Как правильно. Каков наш основной ОКВЭД?

Ответ:

Отражать в ЕГРЮЛ нужно те коды ОКВЭД, которые соответствуют вашей деятельности (в т.ч. вспомогательные). Если вы считаете, что основной для вас является деятельность по ремонту существующих жилых и нежилых зданий, то тогда в качестве основного кода правомерно указать код 41.20. Согласно классификатору данный код ОКВЭД подходит для организаций, занимающихся капитальным и текущим ремонтом жилых и нежилых зданий. При этом количество дополнительных видов ОКВЭД можно указывать без ограничений.
Вы имеете право применять пониженный тариф страховых взносов при соблюдении всех необходимых условий, в частности, если доля доходов от реализации конкретной продукции (товаров) и (или) оказанных услуг, относящихся к основному виду деятельности для целей определения возможности применять льготный тариф страховых взносов составляет не менее 70 процентов в общем объёме доходов.
При этом указание того или иного кода в качестве основного в ЕГРЮЛ само по себе ещё не означает, что именно только этот код будет (может) признаваться в качестве основного для целей применения пониженного тарифа страховых взносов. Все доходы от видов деятельности, входящих в раздел F «Строительство» (в частности, из групп 41 и 43), нужно суммировать для целей определения доли доходов от «основного вида деятельности» для целей определения возможности применять льготный тариф страховых взносов.

Относительно вопросов 1 и 4

В Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) отражаются информация о видах экономической деятельности и соответствующие им коды, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ( пп. "п" п. 1 , пп. "о" п. 2 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.). Поэтому при подаче в регистрирующее ведомство (налоговую инспекцию) документов на государственную регистрацию организация (индивидуальный предприниматель) должна указать сведения о кодах по ОКВЭД.

Указывать коды деятельности необходимо в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК 029-2014) .

Такие сведения отражаются:
– при государственной регистрации вновь создаваемой организации – на листе "И" заявления по форме № Р11001 , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/25 от 25 января 2012 г.;
– при государственной регистрации организации, созданной путем реорганизации, – на листе "К" заявления по форме № Р12001 , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/25 от 25 января 2012 г.;
– при государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя – на листе "А" заявления по форме № Р21001 , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/25 от 25 января 2012 г.

В данных формах заявитель должен указать не только код основного вида деятельности, но и коды дополнительных видов деятельности, которыми он предполагает заниматься. При этом каждый код должен состоять не менее чем из четырех цифровых знаков, то есть соответствовать группе видов деятельности.

Пример

Организации, которая собирается вести предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, недостаточно указать код 47 "Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами". В такой ситуации необходимо конкретизировать вид деятельности, указав, например, код 47.21 "Торговля розничная фруктами и овощами в специализированных магазинах".

Заявитель может указать неограниченное количество кодов дополнительных видов деятельности . Если свободных граф на соответствующих листах окажется недостаточно, необходимо заполнить нужное количество таких листов. При этом основной вид деятельности указывается только на первом листе.

Подтверждение: п. 2.16.1 , 2.16.2 , 14.11 Требований, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/25 от 25 января 2012 г.

Таким образом, указать в ЕГРЮЛ (как в качестве основного кода, так и дополнительных кодов) можно код, состоящий не менее, чем из четырёх, т.е. допускается указать и код с более, чем четырьмя знаками.

Код ОКВЭД 41.20 « Строительство жилых и нежилых зданий» включает в себя:
– строительство всех типов жилых домов, таких как: одноквартирные и многоквартирные, включая многоэтажные здания;
– строительство всех типов нежилых зданий, таких как: здания для промышленного производства, например, фабрики, мастерские, заводы и т.д., больницы, школы, административные здания, гостиницы, магазины, торговые центры, рестораны, здания аэропорта и космодрома, крытые спортивные сооружения, гаражи, включая гаражи для подземной автомобильной парковки, склады, религиозные здания;
– сборку и монтаж сборных сооружений на строительном участке;
– реконструкцию или ремонт существующих жилых и нежилых зданий , а также спортивных сооружений.

Эта группировка также включает:
– строительство и реконструкцию объектов использования атомной энергии (кроме атомных электростанций);
– строительные работы при закрытии пунктов захоронения удаляемых радиоактивных отходов;
– строительство и реконструкцию зданий и сооружений, предназначенных для проведения ядерно-опасных и радиационно-опасных работ в сфере ядерных оружейных технологий

Эта группировка не включает:
– строительство промышленных сооружений, кроме зданий;
– выполнение архитектурных и инженерных работ;
– руководство проектом строительства.

Подтверждение: Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОК 029-2014) .

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22057

Вывод :

Относительно вопросов 2 и 3

Вы имеете право применять пониженный тариф страховых взносов при соблюдении всех необходимых условий, в частности, если доля доходов от реализации конкретной продукции (товаров) и (или) оказанных услуг, относящихся к основному виду деятельности для целей определения возможности применять льготный тариф страховых взносов составляет не менее 70 процентов в общем объёме доходов.
При этом все доходы от видов деятельности, входящих в раздел F «Строительство» (в частности, из групп 41 и 43), нужно суммировать для целей определения доли доходов от «основного вида деятельности» для целей определения возможности применять льготный тариф страховых взносов.

Плательщику УСН, который ведет деятельность в сфере производства (социальной сфере), взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование можно рассчитывать по пониженному тарифу при соблюдении определенных условий (в т. ч. по виду деятельности , объему доходов по такой деятельности и по лимиту общей суммы дохода ).

Виды деятельности

Организация (индивидуальный предприниматель – в отношении выплат наемным работникам) на УСН вправе применять пониженные тарифы при расчете взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, если основным для нее является один из следующих видов деятельности:

1) производственная:
– производство пищевых продуктов;
– производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
– текстильное и швейное производство;
– производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
– обработка древесины и производство изделий из дерева;
– химическое производство;
– производство резиновых и пластмассовых изделий;
– производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
– производство готовых металлических изделий;
– производство машин и оборудования;
– производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
– производство транспортных средств и оборудования;
– производство мебели;
– производство спортивных товаров;
– производство игр и игрушек;
– обработка вторичного сырья;
– строительство;
– производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
– производство музыкальных инструментов;
– производство различной продукции, не включенной в другие группировки;
– производство гнутых стальных профилей;
– производство стальной проволоки;

2) социальная (социально значимая):
– научные исследования и разработки;
– образование;
– здравоохранение и предоставление социальных услуг;
– деятельность спортивных объектов;
– прочая деятельность в области спорта;
– техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
– удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
– транспорт и связь;
– предоставление персональных услуг;
– ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
– управление недвижимым имуществом;
– деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;
– деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
– деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
– деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
– деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
– розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями.

При этом указанные страхователи имеют право на пониженный тариф при условии, что их доходы (в т. ч. от нельготируемой деятельности) за календарный год не превысят 79 млн руб.

Подтверждение: пп. 5 п. 1 , пп. 3 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса РФ, пп. 8 п. 4 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

Объем доходов от основного вида деятельности

Основным признается вид деятельности, если доля доходов от реализации конкретной продукции (товаров) и (или) оказанных услуг составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ . Требуемая доля доходов от основной деятельности должна соблюдаться в текущем отчетном (расчетном) периоде .
Подтверждение: п. 6 ст. 427 Налогового кодекса РФ .

В целях определения основного вида деятельности при определении величины доходов следует учитывать отраслевые особенности.

Так, некоторые специализированные потребительские кооперативы вправе рассчитать доход с учетом членских взносов входящих в их состав граждан, направленных на содержание и ремонт общего имущества (вступительных, членских взносов, обязательных целевых платежей), в частности:
– товарищества собственников жилья (ТСЖ);
– дачные некоммерческие товарищества (ДНТ);
– садоводческие некоммерческие товарищества (СНТ);
– гаражные кооперативы (ГСПК).

А в доходы организации, ведущей медицинскую деятельность, включаются как доходы от реализации платных медицинских услуг, оказываемых в соответствии с Правилами , утв. Постановлением Правительства РФ № 1006 от 4 октября 2012 г., так и доходы от оказания медицинских услуг застрахованным лицам по договорам обязательного медицинского страхования (ОМС).

При этом определение величины доходов от основного вида деятельности в целях применения пониженных тарифов не зависит от установленного в Налоговом кодексе РФ порядка учета доходов в налоговой базе для расчета налога по УСН, поскольку законодательство о страховых взносах такой зависимости не предусматривает.

Подтверждение: письма Минтруда России № 17-3/В-561 от 18 ноября 2015 г. , № 17-4/B-354 от 15 июля 2015 г. , № 17-4/ООГ-727 от 26 мая 2015 г. , № 17-4/В-225 от 26 мая 2014 г. , № 17-4/В-144 от 9 апреля 2014 г. , Минздравсоцразвития России № 995-19 от 12 апреля 2012 г. , ФСС России № 15-03-11/08-16893 от 18 декабря 2012 г. , Информация ФСС России от 21 июля 2015 г.

Следует учитывать особенности подсчета доходов при:
– ведении нескольких видов деятельности, входящих в один класс ОКВЭД ;
– ведении нескольких видов деятельности, входящих в разные классы ОКВЭД ;
– ведении одного вида деятельности, в отношении которого применяются УСН и ЕНВД .

Если страхователь занимается несколькими видами деятельности, которые входят в один класс (например, образование, строительство и т.д.) по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ( с учетом особенностей его применения ), то долю доходов в общем объеме доходов нужно определять по совокупности доходов от каждого вида деятельности (т.е. суммировать их).

Так в раздел F «Строительство» входят следующие группы кодов:
– 41 «Строительство зданий»;
– 42 «Строительство инженерных сооружений»;
– 43 «Работы строительные специализированные».
Подтверждение: Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОК 029-2014) .

Пример

Организация применяет УСН и ведет два вида деятельности в сфере образования (класс 85 ОКВЭД):
– обучение на подготовительных курсах для поступления в учебные заведения высшего профессионального образования (код ОКВЭД 85.41.9);
– дополнительное профессиональное образование (ораторские курсы) (код ОКВЭД 85.42.9).

При этом по итогам деятельности за полугодие доход от деятельности по коду ОКВЭД 85.41.9 составил 50 процентов в общем объеме доходов организации, а по коду ОКВЭД 85.42.9 – 45 процентов. Еще 5 процентов пришлось на другие виды деятельности, не входящие в класс 85 по ОКВЭД.

То есть доход от деятельности в сфере образования (по классу 85 ОКВЭД) по итогам полугодия составил 95 процентов. Соответственно, организация вправе применять пониженные тарифы при расчете взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (при соблюдении ограничения размера общего дохода).

Подтверждение: п. 6 ст. 427 Налогового кодекса РФ , письма Минтруда России № 17-4/551 от 3 апреля 2013 г. , ФСС России № 15-03-11/08-16893 от 18 декабря 2012 г.

Если страхователь занимается несколькими входящими в льготный перечень видами деятельности разных классов ОКВЭД, то право на пониженный тариф (при соблюдении условия об объеме доходов) он имеет только в рамках одного из видов деятельности – того, который является основным. Это, в частности, означает, что когда ни один из этих видов деятельности по отдельности не является для него основным (пусть даже в совокупности они формируют 100 процентов его дохода), страхователь не имеет права на пониженный тариф, так как не соблюдается требование о соответствующем объеме доходов.

Пример

Организация применяет УСН и ведет три вида деятельности, входящие в разные классы по ОКВЭД:
– строительство (доля в общем доходе 40 процентов);
– производство мебели (доля в общем доходе 30 процентов);
– управление недвижимым имуществом (доля в общем доходе 5 процентов).

Соответственно, ни один из указанных видов деятельности не является для нее основным применительно к праву на пониженные тарифы, хотя в совокупности на них приходится 75 процентов в общем доходе организации.

Подтверждение: п. 6 ст. 427 Налогового кодекса РФ , письма Минтруда России № 17-4/В-442 от 18 сентября 2014 г. , № 17-4/551 от 3 апреля 2013 г.

Если страхователь одновременно применяет УСН и ЕНВД в отношении одного вида деятельности, поименованного в перечне льготных видов деятельности в рамках УСН, доходы от которого составляют не менее 70 процентов общего объема дохода, полученного, например, при ЕНВД, то в такой ситуации он также вправе применять пониженные тарифы, установленные для плательщика УСН, который ведет деятельность в сфере производства (социальной сфере).

Пример

Организация занимается деятельностью по ремонту бытовой техники для физических и юридических лиц (код ОКВЭД 95.21 ). При этом деятельность по оказанию услуг физическим лицам переведена на уплату ЕНВД, а доля доходов от нее составляет 70,3 процента в общем объеме доходов организации. К деятельности организации по оказанию услуг юридическим лицам применяется УСН.
Поскольку организация применяет УСН, ее основной вид деятельности (ремонт бытовой техники) относится к видам деятельности, указанным в пп. 5 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ , и доходы от него составляют более 70 процентов, страхователь вправе уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу.

Аналогичный подход в ситуации совмещения режимов (УСН и ЕНВД) в отношении одного вида деятельности (в частности, фармацевтической деятельности), дающего право на уплату страховых взносов по пониженным тарифам при применении как УСН, так и ЕНВД, страхователь вправе выбрать любое основание для применения льготного тарифа:

– либо по критерию 70%-ной доли дохода, установленному для организаций на УСН ( п. 6 ст. 427 Налогового кодекса РФ );
– либо по критерию, установленному для аптек, перешедших на ЕНВД, ограничивающему право применения пониженных тарифов доходами физических лиц (работников), которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней.

В обоих случаях размер тарифов страховых взносов будет одинаковым, а порядок и условия применения – разными.

Подтверждение: письма Минтруда России № 17-4/В-444 от 2 сентября 2015 г. , № 17-4/В-373 от 24 июля 2015 г. , № 17-3/В-69 от 20 февраля 2014 г.

Размеры тарифов

Действуют следующие пониженные тарифы:
1) на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) – 0 процентов;
2) на обязательное медицинское страхование – 0 процентов;
3) на обязательное пенсионное страхование – 20 процентов.
Подтверждение: пп. 3 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса РФ , абз. 2 п. 12 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

Документы, подтверждающие право на применение пониженных тарифов

Для применения пониженных тарифов организация (индивидуальный предприниматель) на УСН, которая ведет деятельность в сфере производства (социальной сфере), должна располагать следующими документами:

– подтверждающими основной вид экономической деятельности страхователя. В настоящее время таким документом является расчет по страховым взносам с заполненным разделом 1 приложения 6, в котором плательщики страховых взносов должны отражать долю доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности в общем объеме доходов .
Подтверждение: п. 6 ст. 427 Налогового кодекса РФ , письма Минздравсоцразвития России № 5071-19 от 30 ноября 2011 г. , Пенсионного фонда РФ № 30-22/6718 от 17 июня 2011 г. , ФСС России № 15-03-11/08-1395 от 10 февраля 2012 г. (в части представления во внебюджетные фонды прежних фо

Узнать подробнее про: