Вопрос:
ИП применяет две системы налогообложения УСН и ЕНВД без наемного персонала, при формировании ЕНВД имеет ли право ставить к вычету фиксированные взносы за себя в ФОМС и ПФР по своему усмотрению, то есть, например по ЕНВД поставить к вычету всю сумму фиксированных взносов без распределения на УСН или эта до сих пор спорная ситуация?!
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что организация применяет УСНО с объектом налогообложения – доходы и не производит никаких выплат физлицам.
Да, ситуация до сих пор спорная.
Мнение Минфина России и ФНС России: если спецрежимы в виде УСН (с объектом налогообложения – доходы) и ЕНВД совмещает индивидуальный предприниматель, который не является работодателем (нанимателем), то он вправе по своему выбору уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ЕНВД либо УСН, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов без ограничения. Данный вывод справедлив и в том случае, когда данный ИП одновременно с УСН и (или) ЕНВД применяет ПСН (в т. ч. ПСН может применяться по видам деятельности, в которых задействованы наемные работники). Дело в том, что уменьшение суммы налога, уплачиваемого в рамках ПСН , на сумму страховых взносов гл. 26.5 Налогового кодекса РФ не предусмотрено.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-11/9850 от 20 февраля 2016 г. , № 03-11-09/57912 от 17 ноября 2014 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-3/25258 от 5 декабря 2014 г. ), № 03-11-11/49926 от 3 октября 2014 г. , № 03-11-11/24975 от 26 мая 2014 г. , ФНС России № ГД-4-3/8534 от 20 мая 2015 г.
Беспроблемный вариант
Несмотря на то, что из указанных писем контролирующих ведомств следует возможность выбора налога, подлежащего уменьшению, и, соответственно, применения вычета в полной сумме уплаченных ИП за себя взносов, данное право не соответствует закрепленному в налоговом законодательстве правилу ведения раздельного учета. Оно предписывает ИП при совмещении режимов налогообложения распределять в том числе уплаченные за себя страховые взносы пропорционально сумме доходов от вида (видов) деятельности в рамках каждого режима налогообложения. В связи с этим безопаснее до внесения соответствующих поправок в налоговое законодательство следовать данному правилу и признавать в уменьшение ЕНВД и единого налога при УСН сумму уплаченных взносов в той части их доли, которая приходится на деятельность (деятельности) в рамках каждого из этих спецрежимов, в том числе если они совмещаются с уплатой налога в рамках ПСН.
Подтверждение: п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-11-12/53551 от 9 декабря 2013 г.
Подтверждение: п. 8 ст. 346.18 , п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-09/57912 от 17 ноября 2014 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-3/25258 от 5 декабря 2014 г. ), № 03-11-09/5130 от 10 февраля 2014 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-3/3512 от 28 февраля 2014 г. ), № 03-11-09/10547 от 2 апреля 2013 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ЕД-4-3/9779 от 29 мая 2013 г. ), ФНС России № ЕД-3-3/1842 от 24 мая 2013 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "взносы уменьшение УСН":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21843
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 17.01.2017