В организации в 1 квартале 2017года 1 сотрудник в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет. Ежемесячно ему начисляется пособие 50рублей. Как заполнить строки 010, 020, 030, 040, 050 Приложения 1.1.? Надо ли заполнять раздел 3 расчета по страховым взносам на этого сотрудника?
Ответ:
Отражать нужно по строке 040 подраздела 1.1 раздела 1 Расчета. В отношении работницы, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет заполняется раздел 3 расчета за исключением подраздела 3.2.
Страховыми взносами не облагаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм) ( пп. 2 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ , пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Мнение Минздравсоцразвития России: организация в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет выплачивает ежемесячную компенсацию установленного размера в силу обязательного предписания, закрепленного в Указе Президента РФ № 1110 от 30 мая 1994 г. , независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом (коллективном) договоре. То есть такая выплата производится вне рамок трудовых соглашений, а также социального обеспечения . Соответственно, объекта обложения взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование не возникает.
Подтверждение: письмо № 2519-19 от 5 августа 2010 г. (в части обложения суммы компенсации взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование) – его выводы можно распространить и на взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Вывод: на сумму ежемесячной компенсации, выплачиваемой в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, страховые взносы начислять не нужно.
Разъяснения ведомств, которые до 1 января 2017 года администрировали расчет и уплату страховых взносов, могут применяться и после этой даты в части, не противоречащей положениям Налогового кодекса РФ, до выхода официальных разъяснений ФНС России (Минфина России) с противоположной позицией или уточнением о применении прежних разъяснений.
Для представления страхователями отчетности по взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное (ВНиМ) страхование предусмотрен единый расчет.
Форма данного расчета (см. Образец ), порядок его заполнения, а также формат представления утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-11/551 от 10 октября 2016 г.
При заполнении расчета в подразделе 1.1 раздела 1 указывать нужно, в частности:
- по строке 030 - суммы выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами и поименованных в п.п. 1 - 2 статьи 420 Налогового кодекса РФ, нарастающим итогом с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно;
- по строке 040 - суммы выплат и иных вознаграждений,
- не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст. 422 Кодекса;
- суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства в соответствии с п. 8 статьи 421 Кодекса;
- суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и принимаемые к вычету в размерах, установленных п. 9 ст. 421 Кодекса нарастающим итогом с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
В приложении № 3 отражаются расходы, понесенные плательщиком страховых взносов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет ФСС России (п. 12.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/551 от 10 октября 2016 г.). Организация в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет выплачивает ежемесячную компенсацию установленного размера за счет собственных средств. Поэтому отражать рассматриваемую сумму компенсации в приложении №3 не нужно.
Проверить правильность составления расчета на наличие в нем неточностей и ошибок можно с помощью контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС России № БС-4-11/4371 от 13 марта 2017 г.
Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" заполняют и представляют плательщики страховых взносов на всех застрахованных лиц , в том числе в пользу которых в отчетном периоде были начислены выплаты (вознаграждения), облагаемые взносами на обязательное пенсионное страхование . Также данный раздел заполняется на уволенных в предыдущем периоде работников, которым в отчетном периоде начислена облагаемая выплата, например, премия ( письмо ФНС России № БС-4-11/4859 от 17 марта 2017 г. ).
В поле 40 указывается порядковый номер застрахованного лица.
При этом страхователи вправе самостоятельно определять порядковый номер сведений в поле 40 без указания индекса. Нумерация сведений производится в порядке возрастания в целом по организации. Не является ошибкой, если плательщик воспользуется уникальным учетным номером, присвоенным учетной системой (например, табельным номером).
Сведения в разделе 3 указываются на каждого работника за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода и включают, в частности:
– данные о физическом лице – получателе дохода (подраздел 3.1): ИНН, СНИЛС, фамилию, имя, отчество и т.д. Эти данные аналогичны данным, указываемым в форме СЗВ-М . Так, например, страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС) заполняется обязательно, в то время как поле "ИНН" заполняются только при наличии у страхователя информации об ИНН застрахованного лица. При отсутствии ИНН соответствующие графы остаются пустыми;
– сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование (подраздел 3.2). При отсутствии данных о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется.
Причем сведения о сумме начисленных страховых взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период должны соответствовать сведениям о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. То есть строка 061 по графам 3, 4, 5 приложения 1 к разделу 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 подраздела 3.2.1 раздела 3 расчета за каждый месяц соответственно.
Если в ходе камеральной проверки будет выявлено, что вышеперечисленные сведения недостоверны (например, не выполняется равенство между показателями строк 061 и 240), то расчет будет считаться непредставленным . Такая ситуация может возникнуть, например, если в разделе 3 расчета не будут отражены выплаты (премии) работнику, трудовой договор с которым был расторгнут в прошлом периоде.
Подтверждение: п. 2.1 , 22.1 , 22.2 , 22.8-22.13 , 22.24-22.30 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/551 от 10 октября 2016 г., п. 0.1 Контрольных соотношений , направленных письмом ФНС России № БС-4-11/4371 от 13 марта 2017 г., письма ФНС России № БС-4-11/4859 от 17 марта 2017 г. , № БС-4-11/100 от 10 января 2017 г.
Вывод: сведения о работнике, находящемся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет нужно указать только в подразделе 3.1 раздела 3.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
С уважением,
эксперт Альбина Иксанова
"Бюро бухгалтера"
Дополнительно направлено почтой Ср 12.04.2017 18:26
Уважаемый пользователь, в дополнении к консультации относительно отражения в расчете по страховым взносам (ВНиМ) ежемесячной компенсации, выплачиваемой в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, хотелось отметить следующее.
Согласно порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/551 от 10 октября 2016 г. при заполнении расчета в подразделе 1.1 раздела 1 указывать нужно, в частности:
По строке 010 в соответствующих графах указывается общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
По строке 020 в соответствующих графах отражается количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в соответствии с тарифом страховых взносов, применяемым при заполнении подраздела 1.1 с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
По строке 021 в соответствующих графах отражается количество физических лиц из строки 020, выплаты и иные вознаграждения которым превысили предельную величину базы для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, установленную Правительством Российской Федерации в соответствии с пунктами 3 - 6 статьи 421 Кодекса с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
По строке 030 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных в пунктах 1 и 2 статьи 420 Кодекса, нарастающим итогом с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно .
По строке 040 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в соответствии со статьей 422 Кодекса , а также суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства в соответствии с пунктом 8 статьи 421 Кодекса, или суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и принимаемые к вычету в размерах, установленных пунктом 9 статьи 421 Кодекса нарастающим итогом с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
По строке 050 в соответствующих графах отражается база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, рассчитанная в соответствии с пунктом 1 статьи 421 Кодекса с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
В п. 1-2 ст. 420 Налогового кодекса РФ поименованы выплаты и иные вознаграждения, признаваемые объектом обложения страховыми взносами. Вместе с тем, исходя из контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС России № БС-4-11/4371 от 13 марта 2017 г. база для исчисления страховых взносов должна быть равна разнице всех выплат и выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.
Вывод: в отсутствии официальных разъяснений по данному вопросу руководствуясь контрольными соотношениями, сумму ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет отражать нужно в расчете по страховым взносам и по строке 030 и по строке 040 подраздела 1.1 раздела 1 Расчета. А в строке 050 будет отражена разница строк 030 и 040. В строке 010 также нужно учесть работника как застрахованное лицо.
Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" заполняют и представляют плательщики страховых взносов на всех застрахованных лиц , в том числе в пользу которых в отчетном периоде были начислены выплаты (вознаграждения), облагаемые взносами на обязательное пенсионное страхование .
В подразделе 3.1 разд. 3 указываются персональные данные физлица - получателя дохода: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др. ( порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/551 от 10 октября 2016 г.);
В подразделе 3.2 разд. 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на ОПС ( порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/551 от 10 октября 2016 г. ).
Согласно пункту 22.2 порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/551 от 10 октября 2016 г., если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняется.
Таким образом, в отношении застрахованных лиц, которым за последние три месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, плательщиком заполняется раздел 3 расчета за исключением подраздела 3.2 (письмо ФНС России № БС-4-11/4859 от 17 марта 2017 г. ).
При этом исходя из контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС России № БС-4-11/4371 от 13 марта 2017 г. сумма ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет в том числе указывается в составе выплат и иных вознаграждений, начисленных в отчетном периоде, а значит ее нужно указать по строке 210 подраздела 3.2.1.
Вывод: в отсутствии официальных разъяснений по данному вопросу руководствуясь контрольными соотношениями, в отношении работницы, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет заполняется раздел 3 расчета с указанием по строке 210 подраздела 3.2.1 суммы начисленной компенсации.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 11.04.2017