Вопрос:
Наше предприятие применяет упрощенную систему налогообложения , при этом применяет пониженный тариф. как и где отразить в отчете по страховым взносам отпуск по уходу за ребенком до трех лет?
Ответ:
Образец заполнения расчета по страховым взносам в ФНС России организацией на УСН (при применении пониженных тарифов) можно найти в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Forms/119-202
Для представления страхователями отчетности по взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное (ВНиМ) страхование предусмотрен единый расчет.
Форма данного расчета (см. Образец ), порядок его заполнения, а также формат представления утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-11/551 от 10 октября 2016 г.
Мнение ФНС России в письме № БС-4-11/6940 от 12 апреля 2017 г. : в обязательном порядке вне зависимости от фактического ведения деятельности все плательщики заполняют и представляют:
– титульный лист ;
– раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов";
– подраздел 1.1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" и подраздел 1.2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование" приложения 1 к разделу 1;
– приложение 2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1;
– раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах".
Остальные листы (разделы, подразделы, приложения) в составе формы нужно заполнять и представлять только при наличии в них соответствующих показателей.
Проверить правильность составления расчета на наличие в нем неточностей и ошибок можно с помощью контрольных соотношений, представленных ФНС России в письме № ГД-4-11/27043 от 29 декабря 2017 г. (взамен направленных ранее письмом № БС-4-11/12678 от 30 июня 2017 г. и дополненных позже письмом № ГД-4-11/25417 от 13 декабря 2017 г. ). При этом несовпадения по контрольным соотношениям могут стать основанием для запроса у страхователя пояснений или для требования представить уточненный расчет . Случаи, когда понадобится дать пояснения, а когда – представить уточненный расчет, приведены в таблице .
Данная методика проверки была выпущена в связи с введением в п. 7 ст.431 Налогового кодекса РФ дополнительных оснований для отказа в приеме РСВ (действующих начиная с отчетной кампании за 2017 год). Ранее для проверки РСВ по новым правилам сотрудниками налоговой инспекции были разработаны специальные КС (приведенные в письме № ГД-4-11/25417 от 13 декабря 2017 г. ), которые должны были применяться одновременно с более ранними КС, направленными письмом № БС-4-11/12678 от 30 июня 2017 г.
В последней версии КС содержатся основные формулы прежних методик, в которых как сравниваются показатели в целом по расчету (включая контроль на соответствие данных в отношении расходов на социальное обеспечение), так и сопоставляются показатели конкретно между разделами 1 и 3 и данные (в т. ч. персональные) внутри самого раздела 3 РСВ.
Кроме того, в действующих контрольных соотношениях ФНС России установила допустимую погрешность в 50 коп. в отношении рассчитанных страховых взносов по дополнительному тарифу, значение которых указывается в строке 290 подраздела 3.2.2 раздела 3 РСВ ( п. 0.6 Правил , приведенных в письме № ГД-4-11/27043 от 29 декабря 2017 г.).
Раздел 1 состоит из:
– показателей о суммах взносов, подлежащих уплате, и подразделов с их расчетами;
– приложения № 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование" (содержит подразделы с соответствующими взносами).
По строке 001 приложения №1 расчета указывается код тарифа плательщика в соответствии с приложения № 5 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/551 от 10 октября 2016 г.
Плательщики страховых взносов, применяющие общий режим налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов указывают код "01".
Плательщики, уплачивающие страховые взносы по общему тарифу и применяющие УСН и ЕНВД, указывают коды тарифа "02", "03" соответственно. При этом указанным кодам соответствует один код категории застрахованного лица "НР" из приложения № 8 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/551 от 10 октября 2016 г. Поэтому в случае, когда указанные плательщики одновременно применяют спецрежим в виде УСН и ЕНВД, ими заполняется одно приложение 1 к разделу 1 расчета с указанием одного, любого из вышеперечисленных кодов тарифа плательщика.
Подтверждение: письмо ФНС России № ГД-4-11/26795 от 28 декабря 2017 г.
– приложения № 2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством".
В поле 001 приложения № 2 следует указать признак выплат:
– "1" – если страховое обеспечение по ВНиМ выплачивается напрямую работнику (застрахованному лицу) в территориальном отделении ФСС России. Признак "1" ставят работодатели (страхователи), расположенные на территории регионов – участников экспериментального проекта (пилотного проекта);
– "2" – если страхователь применяет общую зачетную систему выплат страхового обеспечения по ВНиМ. Принцип зачетного механизма применяют все остальные страхователи, не являющиеся участниками пилотного проекта.
В этом же приложении по строке 080 указывается и сумма, которую территориальное отделение ФСС России возместило работодателю на выплату страхового обеспечения (пособий).
При этом сумма к возмещению определяется исходя из показателя строки 090 с признаком "2". Этот признак указывается в случае превышения произведенных расходов на выплату страхового обеспечения из строки 070 над начисленными страховыми взносами, отраженными по графам строки 060 , увеличенными на сумму уже произведенных возмещений ФСС России из строки 080 . В данном случае в результате расчетов образуется отрицательная величина ((строка 090 = строка 060 – строка 070 + строка 080) < 0), но в строке 090 всегда указывается положительное значение.
Подтверждение: письмо ФНС России № ГД-4-11/23430 от 20 ноября 2017 г. , № БС-4-11/16751 от 23 августа 2017 г. , п. 1 письма ФНС России № БС-4-11/12778 от 5 июля 2017 г.
– приложения № 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации" (в данном разделе отражаются расходы, понесенные плательщиком страховых взносов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).
– приложений № 5-10 , в которых отражаются расчеты соответствия условиям применения пониженных тарифов отдельными категориями плательщиков. Например, организации на УСН с видом деятельности, который указан в пп. 5 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ нужно заполнить приложение № 6 к разделу 1 РСВ.
Вывод : раздел 1 и подраздел 1.1 приложения 1 заполнить нужно в общем порядке. Ваши сотрудники (в т.ч. и декретница) признаются застрахованными лицами. В соответствующих строках нужно отразить выплаты в их пользу, в зависимости того какие выплаты получает работница, находящаяся в отпуске до трех лет (пособие до полутора лет, компенсацию до 3 лет либо иные выплаты, назначенные по инициативе организации) они будут являться (либо не являться) объектом обложения по взносам. При этом тариф страховых взносов на обязательное социальное и медицинское страхование в данном случае составляет 0%, т.е. фактически не уплачивается. Подраздел 1.2 и приложение 2 к разделу 1 заполнить нужно. В строках 010 подраздела 1.2 и приложения 2 укажите общее количество застрахованных работников. В строках 030 подраздела 1.2 и 020 приложения 2 внесите общую сумму начисленных выплат за соответствующие периоды. В строках 040 подраздела 1.2 и 030 приложения 2 отразите необлагаемые выплаты (в т.ч. пособия по уходу за ребенком и т.п.). В строках 050 подраздела 1.2 и приложения 2 укажите базу по страховым взносам (общая сумма выплат минус необлагаемые выплаты).
Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах". Раздел состоит из общей части, подразделов 3.1 , где указываются персонифицированные данные о получателе дохода, и 3.2 , где указываются суммы начислений и начисленных пенсионных взносов. Данный раздел заполняют и представляют плательщики страховых взносов на ВСЕХ застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде были начислены выплаты (вознаграждения), облагаемые взносами на обязательное пенсионное страхование .
То есть этот раздел заполняется, например, на работников, которым в последние три месяца отчетного периода выплаты не начислялись. Исключение – подраздел 3.2, который не заполняется при отсутствии начислений в последние три месяца.
Также данный раздел (включая подраздел 3.2) заполняется на уволенных в предыдущем периоде работников, которым в последние три месяца текущего периода начислена облагаемая выплата (например, премия).
В этих случаях в подразделе 3.1 указывается:
– признак застрахованного лица (в соответствующих строках 160-180) "1" – является застрахованным лицом (в т. ч. по уволенным лицам);
– и соответствующий код категории застрахованного лица из приложения № 8 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/551 от 10 октября 2016 г., например "НР" ( письмо ФНС России № ГД-4-11/19965 от 4 октября 2017 г. ).
При заполнении РСВ за отчетный (расчетный) период необходимо, чтобы показатели в разделе 3 соответствовали данным в разделе 1 и приложениях к нему . В частности, количество сведений о застрахованных лицах раздела 3 учитывается в соответствующих графах строки 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 расчета.
Подтверждение: абз. 2 п. 7 ст. 431 Налогового кодекса РФ , Контрольные соотношения, приведенные в письме № ГД-4-11/27043 от 29 декабря 2017 г. , письма ФНС России № ГД-4-11/19965 от 4 октября 2017 г. , № БС-4-11/4859 от 17 марта 2017 г.
Вывод : в отношении сотрудницы, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, внесите сведения в подраздел 3.1, а в строке 210 раздела 3.2. – общую сумму начисленных пособий. Если иных облагаемых выплат этой сотруднице в отчетном периоде не начислялось, то в остальных строках подраздела 3.2 проставьте 0.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-25428
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 01.03.2018