Вопрос:
Организация на УСН 15% в 2016г. приобрела автомобиль. Как правильно следует заполнять декларацию по транспортному налогу (ДТН), когда сдавать, как правильно рассчитать налог и в какие сроки его нужно уплатить?
Ответ:
Плательщиками являются организации, граждане (в т. ч. индивидуальные предприниматели), на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения (за некоторыми исключениями). При этом применяемая организациями (индивидуальными предпринимателями) система налогообложения (ОСНО, УСН , спецрежим в виде ЕНВД , спецрежим в виде ЕСХН, ПСН ) значения не имеет.
Подтверждение: ст. 357 Налогового кодекса РФ .
По общему правилу транспортные средства регистрируются за собственниками ( п. 20 Правил , утв. Приказом МВД России № 1001 от 24 ноября 2008 г.). В частности, в отношении транспортных средств, регистрируемых в ГИБДД (Гостехнадзоре), собственниками для целей регистрации признаются граждане и организации, указанные в следующих документах:
– в паспорте транспортного средства;
– в справке-счете;
– в договоре или ином документе, удостоверяющем право собственности на транспортное средство.
Подтверждение: п. 4 Методических рекомендаций , утв. Приказом МНС России № БГ-3-21/177 от 9 апреля 2003 г., п. 2.1 Правил , утв. Минсельхозпродом России от 16 января 1995 г.
Вместе с тем нужно учитывать некоторые особенности определения плательщика данного налога, в частности, в отношении транспортного средства, переданного по договору лизинга .
Не признаются плательщиками транспортного налога:
1) организаторы и маркетинговые партнеры XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи – в отношении транспортных средств, которые одновременно удовлетворяют следующим условиям:
– принадлежат таким организациям на праве собственности;
– используются ими в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи и развитием г. Сочи как горноклиматического курорта.
Подтверждение: ч. 3 ст. 357 Налогового кодекса РФ ;
2) FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе № 108-ФЗ от 7 июня 2013 г. ( ч. 4 ст. 357 Налогового кодекса РФ );
3) конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в т. ч. Российский футбольный союз), оргкомитет "Россия-2018", дочерние организации оргкомитета "Россия-2018", производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе № 108-ФЗ от 7 июня 2013 г. , – в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых только в деятельности, связанной с проведением в России чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года.
Подтверждение: ч. 5 ст. 357 Налогового кодекса РФ .
Кроме того, законом субъекта РФ может быть установлен перечень льготных категорий плательщиков , которые освобождены от уплаты транспортного налога ( ст. 356 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-05-06-04/51 от 28 марта 2012 г. ).
Признаются объектом налогообложения следующие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке:
– наземные транспортные средства (легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, снегоходы, мотосани);
– другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
– водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы);
– несамоходные (буксируемые) суда;
– воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства).
Например, автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, должны быть зарегистрированы в ГИБДД на основании Правил , утв. Приказом МВД России № 1001 от 24 ноября 2008 г. А трактора, самоходные дорожно-строительные и иные машины, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/ч и менее, а также транспортные средства, не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируются в органах Гостехнадзора на основании Правил , утв. Минсельхозпродом России от 16 января 1995 г.
Подтверждение: п. 2 Постановления Правительства РФ № 938 от 12 августа 1994 г.
Зарегистрированные таким образом транспортные средства признаются объектом налогообложения.
Подтверждение: п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ .
Некоторые транспортные средства не являются объектом налогообложения транспортным налогом ( п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "транспортный налог":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16189
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21166
Расчет налога
Определить налоговую базу организации – плательщику транспортного налога в целях расчета транспортного налога (авансовых платежей по нему) нужно отдельно по каждому транспортному средству, являющемуся объектом налогообложения , на основании регистрационных документов и технической документации.
При этом налоговой базой является:
– мощность двигателя в лошадиных силах – для транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств с реактивными двигателями);
– валовая вместимость в регистровых тоннах – для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;
– паспортная статистическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы – для воздушных транспортных средств с реактивным двигателем;
– единица транспортного средства – для других водных и воздушных транспортных средств (например, для плавучих кранов, дебаркадеров и иных плавучих сооружений, не имеющих двигателей для самостоятельного передвижения).
Показатели налоговой базы округляются с точностью до двух знаков после запятой ( раздел 2 декларации по транспортному налогу).
Если документация на транспортные средства отсутствует, то для определения мощности двигателя (валовой вместимости) транспортного средства может быть использовано экспертное заключение либо результаты экспертизы, проведенной согласно ст. 95 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: ст. 359 Налогового кодекса РФ , разд. IV Методических рекомендаций , утв. Приказом МНС России № БГ-3-21/177 от 9 апреля 2003 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "транспортный налог":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-20541
Для расчета действуют ставки, установленные законом субъекта РФ, а в их отсутствие – ставки, установленные п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ .
Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ на основе базовых ставок, определенных в п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ . При этом по сравнению с базовыми региональные ставки могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 10 раз.
Исключение – региональные ставки по легковым автомобилям с мощностью двигателя до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно. Они могут быть уменьшены более чем в 10 раз (вплоть до нуля).
Подтверждение: п. 2 ст. 361 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-05-06-04/7002 от 10 февраля 2016 г. , ФНС России № БС-2-11/266 от 16 апреля 2013 г. , № БС-2-11/433 от 2 июля 2012 г.
Если законом субъекта РФ ставки транспортного налога не установлены, то в данном регионе применяются базовые налоговые ставки, предусмотренные п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ ( п. 4 ст. 361 Налогового кодекса РФ ).
Законом субъекта РФ могут быть установлены также дифференцированные налоговые ставки в зависимости от вида (категории) транспортных средств, количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса ( п. 3 ст. 361 Налогового кодекса РФ ).
Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, исчисляется в календарных годах по состоянию на 1 января текущего года. Отсчет ведется начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства, включая налоговый период, за который уплачивается налог.
Подтверждение: п. 3 ст. 361 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-05-05-04/02 от 30 января 2012 г. , № 03-05-05-01/36 от 27 мая 2011 г. , № 03-05-05-04/08 от 29 марта 2010 г.
Пример
ООО "Бета" принадлежит легковой автомобиль, выпущенный в августе 2009 года.
В регионе, где организация ведет деятельность, ставки транспортного налога зависят в том числе от количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства. Поэтому для расчета транспортного налога нужно определить количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, в следующем порядке:
– на 1 января 2010 года – ноль лет;
– на 1 января 2011 года – один год;
– на 1 января 2012 года – два года;
– на 1 января 2013 года – три года;
– на 1 января 2014 года – четыре года.
Таким образом, при расчете транспортного налога по данному автомобилю за 2013 год ООО "Бета" должно использовать ставку, установленную для четырехлетних транспортных средств.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "транспортный налог":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16228
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-722
Рассчитать организациям – плательщикам транспортного налога нужно в порядке, установленном ст. 362 Налогового кодекса РФ , с учетом положений законов субъектов РФ. Граждане, в том числе индивидуальные предприниматели, транспортный налог самостоятельно не рассчитывают. Это делает налоговая инспекция на основании сведений, которые предоставляют ведомства, производящие государственную регистрацию транспортных средств на территории России ( п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ ).
Размер авансовых платежей по транспортному налогу организацией – плательщиком транспортного налога по истечении каждого отчетного периода ( если законодательством установлена необходимость уплаты авансовых платежей ) определяется по формуле:
| × | × | 1/4 | × | × | = | Сумма авансового платежа по транспортному налогу |
Сумму транспортного налога за налоговый период (год) по каждому объекту нужно определить по формуле:
|
Узнать подробнее про: Чтобы прочитать статью
полностью, пожалуйста, зарегистрируйтесь |