Вопрос:
Должно ли ООО (ОСНО) платить и подавать декларацию по транспортному налогу за 2016 год, если легковое авто, стоимостью свыше 3 млн руб. принято по акту 28.12.2016г., т.е. после 15 числа месяца.
И будет ли оно принято к расчету по налогу на экологию за 2016 г.
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что автомобиль зарегистрирован в ГИБДД в декабре.
Подать декларацию по транспортному налогу нужно. Платить транспортный налог и плату за негативное воздействие на окружающую среду нет.
Плательщиками являются организации, граждане (в т. ч. индивидуальные предприниматели), на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения (за некоторыми исключениями). При этом применяемая организациями (индивидуальными предпринимателями) система налогообложения (ОСНО, УСН , спецрежим в виде ЕНВД , спецрежим в виде ЕСХН, ПСН ) значения не имеет.
Подтверждение: ст. 357 Налогового кодекса РФ .
Сумму транспортного налога за налоговый период (год) по каждому объекту нужно определить по формуле:
| × | × | × | = | Сумма транспортного налога за налоговый период (год) |
При этом специальный коэффициент:
– Кв – применяется только в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия его с регистрационного учета в течение налогового (отчетного) периода;
– Кп – применяется в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 млн руб. и выше. Учитывается он при расчете как суммы авансовых платежей, так и суммы транспортного налога за налоговый период (год) ( п. 2.1 ст. 362 Налогового кодекса РФ ).
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия с регистрационного учета в течение налогового (отчетного) периода транспортный налог (авансовые платежи по нему) рассчитывается с учетом специального коэффициента (Кв). Его можно определить по формуле:
| Число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию в отчетном (налоговом) периоде | : | Число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде | | | | | = | Коэффициент Кв |
При этом месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства принимается за полный месяц, если:
– регистрация произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно;
– снятие с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и т.д.) произошло после 15-го числа соответствующего месяца.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие с регистрации – до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то месяц регистрации (снятия с регистрации) не учитывается при определении коэффициента.
Подтверждение: п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-05-06-04/21897 от 15 апреля 2016 г.
Вывод: коэффициент Кв в данном случае будет равен 0, поэтому суммы налога к уплате не будет. Но это не освобождает организацию от представления декларации.
За выбросы в атмосферный воздух передвижными объектами плата не взымается.
Взимается плата за виды негативного воздействия на окружающую среду, перечисленные в п. 1 ст. 16 Федерального закона № 7-ФЗ от 10 января 2002 г.
К таким видам негативного воздействия относятся:
– выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными объектами ;
– сбросы загрязняющих веществ в водные объекты ;
– хранение, захоронение отходов производства и потребления (размещение отходов) . Исключение – не нужно платить за размещение отходов, которые подлежат утилизации или обезвреживанию в течение 11 месяцев со дня их образования.
При этом, например, жидкие фракции, выкачиваемые из выгребных ям, в зависимости от способа их удаления могут быть отнесены:
– к сточным водам, если они удаляются путем отведения в водные объекты;
– к жидким бытовым отходам, если удаляются иным способом, исключающим их сброс в водные объекты.
Подтверждение: письмо Минприроды России № 12-59/16226 от 13 июля 2015 г.
Ставки платы на 2016, 2017 и 2018 годы утверждены Постановлением Правительства РФ № 913 от 13 сентября 2016 г. и действуют с 1 января 2016 года ( п. 4 Постановления Правительства РФ № 913 от 13 сентября 2016 г. ).
Подтверждение: п. 1 ст. 16 Федерального закона № 7-ФЗ от 10 января 2002 г. , п. 8 ст. 23 Федерального закона № 89-ФЗ от 24 июня 1998 г.
С 1 января 2016 года за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ нужно платить только, если такие выбросы производят стационарные объекты. За передвижные объекты (источники негативного воздействия) плата однозначно не взимается. Это следует из новой редакции Федерального закона № 7-ФЗ от 10 января 2002 г., вступившей в силу с 1 января 2016 года.
Отметим, что, по мнению Минприроды России, плату при выбросах загрязняющих веществ в атмосферу с 1 января 2015 года нужно было взимать только со стационарных объектов. То есть плату с передвижных объектов (источников негативного воздействия) рассчитывать и перечислять независимо от наличия или отсутствия выбросов загрязняющих веществ в атмосферу было не нужно уже с 1 января 2015 года.
Подтверждение: Федеральный закон № 219-ФЗ от 21 июля 2014 г. , ст. 28 Федерального закона № 96-ФЗ от 4 мая 1999 г. , письма Минприроды России № 02-12-44/17039 от 23 июля 2015 г. , № 12-47/5413 от 10 марта 2015 г.
Обоснование данного вывода содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18816 (информация актуальная для 2015 года)
Вывод: с 1 января 2016 года организация, имеющая на своём балансе автомобили, плательщиком платы за негативное воздействие на окружающую среду (в отношении этих автомобилей) не является.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 17.01.2017