Вопрос:
Мы на предприятие купили во 2 квартале 2016 г два автомобиля: Тойота Ланд Краузер 200 стоимостью 5080000 рублей и Лексус GX 460 стоимостью 4000000 руб. В налоговом кодексе сказано, что к автомобилям свыше 3 млн. руб. надо применять повышающий коэф. для расчета транспортного налога. На сайте минпромторга в таблице, где указаны автомобили от 3 до 10 млн. руб. с повышающим коэффициентом для транспортного налога их нет. Значит ли это, что Нам не надо увеличивать транспортный налог на данный коэффициент?
Ответ:
Да, применять повышающий коэффициент не нужно.
Повышающий коэффициент (Кп) для расчета транспортного налога по дорогостоящему легковому автомобилю организации – плательщику транспортного налога определять нужно в соответствии с положениями абз. 3-9 п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ (в зависимости от средней стоимости легкового автомобиля и количества лет, которое прошло с года его выпуска). Повышающий коэффициент применяется при расчете транспортного налога за 2014 год и позднее.
Повышающий коэффициент Кп (который применяется в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. и выше) равен:
– 1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло более двух лет, но не более трех лет;
– 1,3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло более одного года, но не более двух лет;
– 1,5 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более одного года;
– 2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 млн руб. до 10 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более пяти лет;
– 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
– 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Подтверждение: абз. 3-9 п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ .
Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., подлежащий применению в очередном налоговом периоде, должен размещаться наофициальном сайте Минпромторга России ежегодно не позднее 1 марта этого налогового периода ( п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ). Расчет средней стоимости указанных легковых автомобилей должен производиться в соответствии с Порядком, утв. Приказом Минпромторга России № 316 от 28 февраля 2014 г. Следовательно, при расчете в 2016 году транспортного налога по дорогостоящим автомобилям:
– за 2015 год нужно руководствоваться Перечнем, утв. Минпромторгом России 27 февраля 2015 г.;
– за 2016 год нужно руководствоваться Перечнем, утв. Минпромторгом России 26 февраля 2016 г.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-05-04-04/31532 от 1 июня 2015 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/10285 от 11 июня 2015 г. ).
При определении количества лет, прошедших с года выпуска легкового автомобиля, в отношении которого применяется данный повышающий коэффициент, нужно учитывать, что он рассчитывается с года выпуска транспортного средства по налоговый период, за который уплачивается налог (включительно).
Например, при расчете транспортного налога за 2015 год в отношении легкового автомобиля:
– 2015 года выпуска стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. (включительно) количество лет, прошедших с года выпуска этого автомобиля, составит не более одного года, поэтому в данном случае нужно применять повышающий коэффициент 1,5;
– 2014 года выпуска количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, составит более одного года, но не более двух лет, поэтому подлежит применению повышающий коэффициент 1,3;
– 2012 года выпуска стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. повышающий коэффициент применять не нужно, поскольку количество лет, прошедших с года выпуска этого автомобиля, составляет более трех лет;
– 2010 года выпуска стоимостью от 5 млн руб. до 10 млн руб. повышающий коэффициент также применять не нужно, поскольку с года его выпуска прошло более пяти лет.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-05-05-04/6188 от 12 февраля 2015 г., № 03-05-05-04/1817 от 23 января 2015 г., № 03-05-04-01/28303 от 11 июня 2014 г. (доведено до налоговых инспекцийписьмом ФНС России № БС-4-11/13195 от 7 июля 2014г.), ФНС России № БС-4-11/3274 от 2 марта 2015 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21448
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36255
Из норм Налогового кодекса РФ следует, что Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2016 года, утв. Минпромторгом России 26 февраля 2016 г., является исчерпывающим, и транспортный налог за 2016 исчисляется с учётом повышающего коэффициента только в отношении тех легковых автомобилей, которые указаны в данном Перечне.
Вывод : поскольку указанные в тексте вопроса автомобили не включены в Перечень, утв. Минпромторгом России 26 февраля 2016 г., применять в отношении них повышающий коэффициент Кп при расчёте транспортного налога (авансовых платежей по нему) в 2016 году не нужно.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.