Вопрос:
Нужно ли применять повышающий коэффициент для расчета транспортного налога по автомобилю BMW X5 xDrive25d, дизель, объем двигателя 2 993 куб.см., приобретенному по договору лизинга 30.08.17г. Стоимость самого автомобиля 2872881,36 рублей. Лизинговых платежей по договору 3441144,48 рублей, в том числе выкупной платеж. Лизинг оформлен на 2 года.
Ответ:
Да, применять повышающий коэффициент нужно (если количество лет, прошедших с года выпуска автомобиля составляет не более 3 лет и автомобиль зарегистрирован на лизингополучателя).
Повышающий коэффициент применяться должен, если автомобиль поименован в Перечне , утв. Минпромторгом России 28 февраля 2017 г.
По дорогостоящему легковому автомобилю организация – плательщик транспортного налога при определённых условиях должна применять повышающий коэффициент (Кп) для расчета транспортного налога. Этот коэффициент определить нужно в соответствии с положениями абз . 3-9 п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ (в зависимости от средней стоимости легкового автомобиля и количества лет, которое прошло с года его выпуска). Повышающий коэффициент применяется при расчете транспортного налога за 2014 год и позднее.
Повышающий коэффициент Кп (который применяется в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. и выше) равен:
– 1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло более двух лет, но не более трех лет;
– 1,3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло более одного года, но не более двух лет;
– 1,5 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более одного года;
– 2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 млн руб. до 10 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более пяти лет;
– 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
– 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Подтверждение: абз. 3-9 п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ .
Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., подлежащий применению в очередном налоговом периоде, должен размещаться на официальном сайте Минпромторга России ежегодно не позднее 1 марта этого налогового периода ( п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ ). Расчет средней стоимости указанных легковых автомобилей должен производиться в соответствии с Порядком , утв. Приказом Минпромторга России № 316 от 28 февраля 2014 г. Следовательно, при расчете транспортного налога по дорогостоящим автомобилям:
– за 2015 год нужно руководствоваться Перечнем , утв. Минпромторгом России 27 февраля 2015 г.;
– за 2016 год нужно руководствоваться Перечнем , утв. Минпромторгом России 26 февраля 2016 г.;
– за 2017 год нужно руководствоваться Перечнем , утв. Минпромторгом России 28 февраля 2017 г.
Если легковой автомобиль отсутствует в Перечне, транспортный налог по нему следует рассчитывать без учета повышающего коэффициента.
Подтверждение: письма ФНС России № БС-4-21/10448 от 1 июня 2017 г. , № БС-4-21/149 от 11 января 2017 г. , Минфина России № 03-05-04-04/31532 от 1 июня 2015 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/10285 от 11 июня 2015 г. ).
При этом исходя из указанных писем не имеет правового значения стоимость автомобиля, за которую организация его приобрела посредством лизингового инструмента (2872881,36 рублей. – стоимость предмета лизинга или 3441144,48 руб. – его стоимость с учетом лизинговых платежей). Если легковой автомобиль включен в перечень Минпромторга России того года, за который происходит доначисление налога, и укладывается в количество лет, прошедших с года выпуска, то повышающий коэффициент при расчете транспортного налога должен быть применен .
Так, Перечень , утв. Минпромторгом России от 28 февраля 2017 г., в отношении такой модели BMW, как «X5 xDrive25d», содержит только одну «подходящую» позицию:
— BMW X5 xDrive25d Business, тип двигателя дизельный, объём двигателя 2993 куб. см.
Количество лет, прошедших с года выпуска по указанной модели (стоимостью от 3 до 5 млн. руб.) должно быть не более 3 лет.
Подтверждение: п. 83 Перечня легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2017 года (стоимостью от 3 до 5 млн. рублей).
Мнение Минфина России в письме № 03-05-04-04/44504 от 12 июля 2017 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-21/14024 от 18 июля 2017 г. ):
Применять повышающий коэффициент нужно и в том случае, когда модель (версия) для соответствующей марки легкового автомобиля в соответствующем перечне описана менее либо более объемно, чем в сведениях ГИБДД.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации, если, например, согласно сведениям ГИБДД не указано слово « Business», то это может рассматриваться как то, что «модель (версия) для соответствующей марки легкового автомобиля в соответствующем перечне описана более объёмно, чем в сведениях ГИБДД».
Следовательно, автомобиль, указанный в тексте вопроса (если количество лет, прошедших с года его выпуска составляет не более 3), подходит под п. 83 Перечня легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2017 года, а значит, по нему нужно применять повышающий коэффициент.
Также отметим, что при определении количества лет, прошедших с года выпуска легкового автомобиля, в отношении которого применяется данный повышающий коэффициент, нужно учитывать, что он рассчитывается с года выпуска транспортного средства по налоговый период, за который уплачивается налог (включительно).
Например, при расчете транспортного налога за 2017 год в отношении легкового автомобиля стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. (включительно):
– 2017 года выпуска количество лет, прошедших с года выпуска этого автомобиля, составит не более одного года, поэтому в данном случае нужно применять повышающий коэффициент 1,5;
– 2016 года выпуска количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, составит более одного года, но не более двух лет, поэтому подлежит применению повышающий коэффициент 1,3;
– 2015 года выпуска количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, составит более двух, но не более трех лет, поэтому подлежит применению повышающий коэффициент 1,1;
– 2014 года выпуска повышающий коэффициент применять не нужно, поскольку количество лет, прошедших с года выпуска этого автомобиля, составляет более трех лет.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-05-05-04/30334 от 18 мая 2017 г. , № 03-05-05-04/6188 от 12 февраля 2015 г. , № 03-05-05-04/1817 от 23 января 2015 г. , № 03-05-04-01/28303 от 11 июня 2014 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/13195 от 7 июля 2014г. ), ФНС России № БС-4-11/3274 от 2 марта 2015 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36255 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 09.10.2017