Вопрос:
Предприятие в ноябре 2016 года приобрел легковой автомобиль Lexus LX 570 (данные по ПТС). При расчете транспортного налога за 2016 год применили коэффициент на
дорогостоящий автомобиль – 1,5( менее года) При расчете транспортного налога за 2017 год возникли сомнения, так как, согласно перечня Минпромторга в строке 255 на Lexus LX 570 ( все данные совпадают по ПТС) повышающий коэффициент применяется от 2 до 3 лет включительно, прошедших с года выпуска. А наша машина 2016 года выпуска.
Согласно разъяснениям для машин 2016 года надо считать как два года.
Какой коэффициент, в таком случае, применять при расчете транспортного
налога за 2017 год на а/м Lexus LX 570 - 2016 года выпуска.
От одного до двух -1,3 ? Если считать по месяцу изготовления с августа 2016 года - 1,5 года .
Или от двух до трех – 1,1-? Если считать по годам - 2 года ( 2016,2017 г.)
Ответ:
Применять повышающий коэффициент Кп для расчёта транспортного налога за 2017 год в Вашей ситуации не нужно. Указанная Вами позиция номер «255» относится к автомобилю с года выпуска которого прошло от двух до трех лет (включительно). В рассматриваемой ситуации у Вашего легкового автомобиля Lexus LX 570 с года выпуска прошло не более двух лет (включительно), соответственно он в перечне не поименован.
Отметим, что срок исчисляется с года выпуска транспортного средства по налоговый период, за который уплачивается налог (в данном случае два года).
Повышающий коэффициент (Кп) для расчета налога по дорогостоящему легковому автомобилю организации – плательщику транспортного налога определить нужно в соответствии с положениями абз. 3-9 п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ (в зависимости от средней стоимости легкового автомобиля и количества лет, прошедших с года его выпуска). Повышающий коэффициент применяется при расчете транспортного налога за 2014 год и позднее.
Повышающий коэффициент Кп (который применяется в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. и выше) в 2017 году был равен:
– 1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло более двух лет, но не более трех лет;
– 1,3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло более одного года, но не более двух лет;
– 1,5 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более одного года;
– 2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 млн руб. до 10 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более пяти лет;
– 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
– 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Подтверждение: абз. 3-9 п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ .
Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., подлежащий применению в очередном налоговом периоде, должен размещаться на официальном сайте Минпромторга России ежегодно не позднее 1 марта этого налогового периода ( п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ ). Расчет средней стоимости указанных легковых автомобилей должен производиться в соответствии с Порядком , утв. Приказом Минпромторга России № 316 от 28 февраля 2014 г. Следовательно, при расчете транспортного налога по дорогостоящим автомобилям:
– за 2014 год нужно руководствоваться Перечнем, утв. Минпроторгом России от 26 февраля 2014 г.;
– за 2015 год нужно руководствоваться Перечнем , утв. Минпромторгом России 27 февраля 2015 г.;
– за 2016 год нужно руководствоваться Перечнем , утв. Минпромторгом России 26 февраля 2016 г.;
– за 2017 год нужно руководствоваться Перечнем , утв. Минпромторгом России 28 февраля 2017 г.
При этом применять повышающий коэффициент нужно и в том случае, когда модель (версия) для соответствующей марки легкового автомобиля в соответствующем перечне описана менее либо более объемно, чем в сведениях ГИБДД ( письмо Минфина России № 03-05-04-04/44504 от 12 июля 2017 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-21/14024 от 18 июля 2017 г. ).
Если легковой автомобиль отсутствует в Перечне, транспортный налог по нему следует рассчитывать без учета повышающего коэффициента.
Подтверждение: письма ФНС России № БС-4-21/10448 от 1 июня 2017 г. , № БС-4-21/149 от 11 января 2017 г. , Минфина России № 03-05-04-04/31532 от 1 июня 2015 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/10285 от 11 июня 2015 г. ).
При определении количества лет, прошедших с года выпуска легкового автомобиля, в отношении которого применяется данный повышающий коэффициент, нужно учитывать, что он рассчитывается с года выпуска транспортного средства по налоговый период, за который уплачивается налог (включительно) .
Например, при расчете транспортного налога за 2016 год в отношении легкового автомобиля стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. (включительно):
– 2016 года выпуска количество лет, прошедших с года выпуска этого автомобиля, составит не более одного года, поэтому в данном случае нужно применять повышающий коэффициент 1,5;
– 2015 года выпуска количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, составит более одного года, но не более двух лет, поэтому подлежит применению повышающий коэффициент 1,3;
– 2014 года выпуска количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, составит более двух, но не более трех лет, поэтому подлежит применению повышающий коэффициент 1,1;
– 2013 года выпуска повышающий коэффициент применять не нужно, поскольку количество лет, прошедших с года выпуска этого автомобиля, составляет более трех лет.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-05-05-04/30334 от 18 мая 2017 г. , № 03-05-05-04/6188 от 12 февраля 2015 г. , № 03-05-05-04/1817 от 23 января 2015 г. , № 03-05-04-01/28303 от 11 июня 2014 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/13195 от 7 июля 2014г. ), ФНС России № БС-4-11/3274 от 2 марта 2015 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36255 (информация актуальная для 2017 года);
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-27101 .
При расчёте транспортного налога за 2017 год в отношении легкового автомобиля стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. (включительно) 2016 года выпуска количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, составит более одного года, но не более двух лет, поэтому в общем случае подлежит применению повышающий коэффициент 1,3.
Однако в рассматриваемой ситуации ваш автомобиль Lexus LX 570 для целей расчёта транспортного налога за 2017 год имеет возрастную характеристику «от одного года до двух лет (включительно)».
Однако в Перечне , утв. Минпромторгом России 28 февраля 2017 г., автомобиль Lexus LX 570 фигурирует лишь с такой характеристикой, как «от 2 до 3 лет (включительно)».
Таким образом, Перечень , утв. Минпромторгом России 28 февраля 2017 г., не содержит такой позиции, как «автомобиль Lexus LX 570 с возрастной характеристикой «от одного года до двух лет (включительно)». А значит, не нужно к такому автомобилю применять и никакой повышающий коэффициент (Кп).
Однако не исключена и иная точка зрения по данному вопросу.
Отметим, что официальных разъяснений по этому поводу нам найти не удалось.
Оптимальный вариант :
Организация может обратиться в Минфин России или ФНС России за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости – приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса. В письме целесообразно привести аргументы, подтверждающие наиболее выгодную для организации позицию.
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса "Моё дело. Бюро" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос . орган " .
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям ( пп. 3 п. 1 ст. 111 , п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.